新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量(一)-資料下載頁
2025-06-24 17:44本頁面
【正文】 甲公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元。 （2）2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 （3）2009年，甲公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下挫。至2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。 （4）2010年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。 該商業(yè)銀行有關(guān)的賬務(wù)處理如下： （1）2008年5月1日購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 29600000 應(yīng)收股利 400000 貸：銀行存款 30000000 （2）2008年5月10日確認(rèn)現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 400000 貸：應(yīng)收股利 400000 （3）2008年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)： 借：資本公積——其他資本公積 3600000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3600000 （4）2009年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 17600000 貸：資本公積——其他資本公積 3600000 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 14000000 （5）2010年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲： 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8000000 貸：資本公積——其他資本公積 8000000 例2．，該公司債券的票面總金額為1000萬元，票面利率4％，實(shí)際利率為3％，利息每年末支付，本金到期支付。該商業(yè)銀行根據(jù)持有目的將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年12月31。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響，該商業(yè)銀行的賬務(wù)處理如下(金額單位：萬元)： (1)2008年1月l日，購入債券時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000萬 ——利息調(diào)整 貸：銀行存款 (2)2008年12月31日，收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 實(shí)際利息＝3％＝≈ 年末攤余成本＝+＝ 借：應(yīng)收利息 40萬 貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 投資收益 借：銀行存款 40萬 貸：應(yīng)收利息 40萬 借：資本公積——其他資本公積 19萬 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 19萬 9 / 9
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