【正文】 員審核批準，其實有價值和質量狀況應當符合雙方約有關協(xié)議。單位應當組織有關部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應當立即向有關部門報告。有關部門應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應處理。單位財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬。單位存貨管理部門應當設置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。22倉儲與保管單位應當根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量。單位應當加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。單位生產(chǎn)部門應當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉入、轉出存貨的品種、數(shù)量等進行登記。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應進行登記。單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并定期或不定期地進行檢查。單位應當建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調用、轉移等經(jīng)過嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。單位應當按照國家有關法律法規(guī)要求，結合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施，并建立相應的責任追究機制。單位應當建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告有關部門。單位應當創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關信息及時傳遞，提高存貨運營效率。單位應當建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結轉存貨成本。單位應當加強對存貨跌價的會計核算，及時掌握存貨價值變動情況。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。23領用、發(fā)出與處置出庫單、領料單，一式三份，倉庫、財務、生產(chǎn)或銷售，連續(xù)編號單位應當加強對存貨領用與發(fā)出的控制。單位內部各業(yè)務部門因生產(chǎn)、管理、基本建設等需要領用原材料等存貨的，應當履行審批手續(xù)，填制領料憑證。單位銷售存貨，應當符合內部會計控制中與銷售與收款有關的規(guī)定。單位對外捐贈存貨，應當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。捐贈對象應當明確，捐贈方式應當合理，捐贈程序應當可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應當履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。單位應當建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。單位處置殘、次、冷、背存貨，應由倉儲、質檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后實施。單位應當組織相關部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。單位應當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。以上是關于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。崗位分工11單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。12單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。（1） 銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（2） 發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。（3） 財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。13有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。14單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。主要業(yè)務活動銷售談判――銷售訂單――賒銷批準――備貨――裝運――銷售賬單――記錄――收款――銷售退回――壞帳注銷――提取壞帳準備21銷售和發(fā)貨銷售訂單，銷售部門填寫，一式三份，連續(xù)編號；裝貨單（銷售部門填寫），發(fā)運單，一式三份，連續(xù)編號；銷售發(fā)票，連續(xù)編號211單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。212單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。213單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。214單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。215單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。（1） 銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。（2） 合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。（3） 合同審批。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。（4） 組織銷售。單位銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。（5） 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。216銷貨退回。單位應當建立銷售退回管理制度。（1） 單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。（2） 銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。（3） 財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。217單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。22收款控制221單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。222單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。223單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。224單位應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。225單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。226單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。227單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。單位應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。228單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。監(jiān)督檢查及信息反饋建立對內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。建立信息反饋體系，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督檢查部門應當按照內部管理權限向上級有關部門報告檢查情況和有關部門的整改情況，采取措施，及時對內部控制制度加以糾正和完善。42 / 42