【正文】 部門或人員的檢查和制約。成本效益原則單位要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。及時(shí)性原則內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定應(yīng)隨著單位經(jīng)營管理戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制是企業(yè)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理狀態(tài)下的控制。內(nèi)部報(bào)告控制這是為了提高單位內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性而實(shí)施的控制。例如，為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督和違約應(yīng)對(duì)控制措施，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。在盤點(diǎn)時(shí)還應(yīng)有倉庫管理部門以外的如生產(chǎn)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員在場。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：(1)確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；(2)編制和審定預(yù)算；(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；(6)預(yù)算差異的分析和調(diào)整；(7)預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。其內(nèi)容主要包括：(1)建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；(2)按照規(guī)定取得和填制原始憑證；(3)設(shè)計(jì)良好的憑證格式；(4)對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；(5)規(guī)定合理的憑證傳遞程序；(6)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；(7)合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；(8)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。特別授權(quán)是指對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的特殊規(guī)定，比如非經(jīng)常的、重大的籌資行為、投資決策等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)相互分離控制所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。上述五個(gè)要素實(shí)際上內(nèi)容廣泛，相互關(guān)聯(lián)。溝通的方式有政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿，以及口頭交流或管理示例等。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時(shí)，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報(bào)，競爭對(duì)手產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)的信息，立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)所發(fā)布的信息。信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。這些控制活動(dòng)包括設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實(shí)物安全控制、對(duì)計(jì)算機(jī)以及數(shù)據(jù)資料的接觸予以授權(quán)、定期盤點(diǎn)以及將控制數(shù)據(jù)予以對(duì)比。對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)可分為兩類，第一類是一般控制（general control），它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn)，與信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和管理有關(guān)，是提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制。這些評(píng)價(jià)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效果和效率非常有用?？刂苹顒?dòng)形式多樣，在企業(yè)內(nèi)的各管理層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：(1)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)：上級(jí)記錄下級(jí)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)(如：市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制)的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和計(jì)劃(如：新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為)的執(zhí)行情況。這時(shí)就要辨認(rèn)已發(fā)生的改變，并采取必要的行動(dòng)。外部因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預(yù)期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災(zāi)害；經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。整體目標(biāo)主要是：獲利、保障資產(chǎn)的安全；提供真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵循法規(guī)等。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。這種做法讓本身對(duì)企業(yè)還有一定感情的員工產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的厭惡感，從長遠(yuǎn)看，不利于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象。(7)人力資源政策及實(shí)務(wù)。合理的組織機(jī)構(gòu)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。如果管理層不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷亟⒌目刂?，那么控制環(huán)境將受到很不利的影響。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。(2)評(píng)定員工的能力。主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。下面學(xué)習(xí)第四個(gè)問題，內(nèi)部控制的要素這是關(guān)于內(nèi)部控制的重點(diǎn)問題，因?yàn)槲覀冋f的內(nèi)部控制圍繞這些要素在設(shè)計(jì)。比如說，一臺(tái)機(jī)器設(shè)備是一項(xiàng)資產(chǎn)，哪些人可以操作，哪些人不可以操作；有哪些操作程序；使用過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題怎樣解決；設(shè)備保養(yǎng)有誰進(jìn)行；設(shè)備老化后不能使用如何處置等等都應(yīng)有相應(yīng)的控制措施。沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。相關(guān)的內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)管理控制目標(biāo)提供合理保證。廣義的講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。2000年我們生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)歷史最高水平，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入4039億元；完成利稅1010億元，同比增長05倍；實(shí)現(xiàn)利潤600億元，同比增長4倍。巨人集團(tuán)的老總史玉柱曾說：“最重要的原因是企業(yè)內(nèi)部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財(cái)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)控制經(jīng)驗(yàn)。綜上所述，在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。防護(hù)功能：內(nèi)部控制是以計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對(duì)計(jì)劃的鑒定與分析，使計(jì)劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。74監(jiān)督檢查8第八個(gè)問題，也是最后一個(gè)問題，簡單談一下我們公司的內(nèi)部控制情況。內(nèi)部控制基本知識(shí)講解 綱1首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？2什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念3第三個(gè)問題：內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目的4下面學(xué)習(xí)第四個(gè)問題，內(nèi)部控制的要素5第五個(gè)問題，內(nèi)部控制的方法6第六個(gè)問題，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)7第七個(gè)問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)71首先看采購與付款72存貨控制73以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。由于內(nèi)部控制具有維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的特征，因此，內(nèi)部控制具備以下四種功能。參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)能掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的決策，隨時(shí)了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點(diǎn)和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點(diǎn)從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責(zé)，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況和新問題，進(jìn)行綜合性分析，提出改進(jìn)意見和建議，以促進(jìn)各項(xiàng)制度和措施的進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞細(xì)亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，無不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。取消多級(jí)法人，高度集中財(cái)務(wù)賬務(wù)和資金，減少流動(dòng)資金占用，使去年我們還銀行貸款700多億。而單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。一、定義內(nèi)部控制是指為了合理保證單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。這個(gè)自律系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，涉及供產(chǎn)銷各個(gè)部門及其他服務(wù)科室，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)營管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。從審計(jì)的角度說，建立健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理層的責(zé)任。權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、使用、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。一、內(nèi)部控制的組成要素從內(nèi)部控制的概念我們知道，內(nèi)部控制是一個(gè)需要由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工來實(shí)施的一個(gè)自律系統(tǒng)。無論是企業(yè)最高管理層還是其它成員都應(yīng)當(dāng)做到：嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)；不要盲目追求不切實(shí)際的目標(biāo)，以致形成不必要的壓力；對(duì)敏感職位之間的財(cái)物分工要細(xì)致準(zhǔn)確，以避免造成偷竊資產(chǎn)或隱藏不佳績效的誘發(fā)因素；加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度；發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的管理層；提供道德方面的指導(dǎo)，使所有員工在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的是非判斷；制作文字化的行為準(zhǔn)則，將其傳達(dá)給全體員工；將能夠引發(fā)人們不誠實(shí)、非法和不道德行為的因素降至最低。董事會(huì)這個(gè)機(jī)構(gòu)不用說了，企業(yè)最低應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工作崗位。公司的管理層在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道：他們自身的工作行為、工作職責(zé)以及公司對(duì)其工作的認(rèn)可方式。在員工政策方面，有的企