【正文】 信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。對信息系統(tǒng)的控制活動可分為兩類，第一類是一般控制（general control），它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當?shù)倪\轉(zhuǎn)，與信息系統(tǒng)設計和管理有關(guān)，是提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制?？刂苹顒有问蕉鄻?，在企業(yè)內(nèi)的各管理層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：(1)業(yè)績評價：上級記錄下級的生產(chǎn)經(jīng)營活動(如：市場的擴展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制)的結(jié)果，然后再與預算、預測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標達成的程度和計劃(如：新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為)的執(zhí)行情況。外部因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災害；經(jīng)濟環(huán)境改變等。評估風險的先決條件，是制定目標。(7)人力資源政策及實務。如果管理層不愿意設立適當?shù)目刂苹虿荒茏袷亟⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。(2)評定員工的能力。下面學習第四個問題，內(nèi)部控制的要素這是關(guān)于內(nèi)部控制的重點問題，因為我們說的內(nèi)部控制圍繞這些要素在設計。沒有無權(quán)利的義務，也沒有無義務的權(quán)利。內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實現(xiàn)管理控制目標提供合理保證。廣義的講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。2000年我們生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)歷史最高水平，全年實現(xiàn)銷售收入4039億元；完成利稅1010億元，同比增長05倍；實現(xiàn)利潤600億元，同比增長4倍。綜上所述，在當前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應能力和生存能力就特別重要。有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。74監(jiān)督檢查8第八個問題，也是最后一個問題，簡單談一下我們公司的內(nèi)部控制情況。 綱1首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？2什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念3第三個問題：內(nèi)部控制的目標，實施內(nèi)部控制的目的4下面學習第四個問題，內(nèi)部控制的要素5第五個問題，內(nèi)部控制的方法6第六個問題，內(nèi)部控制的設計7第七個問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)71首先看采購與付款72存貨控制73以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，應能掌握企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的新情況和新問題，進行綜合性分析，提出改進意見和建議，以促進各項制度和措施的進一步加強與完善。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。取消多級法人，高度集中財務賬務和資金，減少流動資金占用，使去年我們還銀行貸款700多億。一、定義內(nèi)部控制是指為了合理保證單位業(yè)務經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。權(quán)利和義務是對等的。無論是企業(yè)最高管理層還是其它成員都應當做到：嚴格一致地保持誠信行為和道德標準；不要盲目追求不切實際的目標，以致形成不必要的壓力；對敏感職位之間的財物分工要細致準確，以避免造成偷竊資產(chǎn)或隱藏不佳績效的誘發(fā)因素；加強企業(yè)的內(nèi)部審核制度；發(fā)揮董事會的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的管理層；提供道德方面的指導，使所有員工在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的是非判斷；制作文字化的行為準則，將其傳達給全體員工；將能夠引發(fā)人們不誠實、非法和不道德行為的因素降至最低。公司的管理層在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。強調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動要合理有效地分配職責和權(quán)限，并為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗和知識與職責權(quán)限相匹配，要使所有員工知道：他們自身的工作行為、工作職責以及公司對其工作的認可方式。風險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。企業(yè)的風險一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。控制活動，指對所確認的風險（就是可能的管理缺陷、漏洞）采取必要的措施，以確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。(3)對信息處理的控制。一般來說，下面的職責應被分開：業(yè)務授權(quán)(管理功能)、業(yè)務執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務記錄(會計職能)、對業(yè)績的獨立檢查(監(jiān)督職能)。有效的會計制度應是：①包括可以確認所有有效業(yè)務的方法和記錄；②按時間順序詳細記錄業(yè)務以便于歸類，提供財務報告；③采用恰當?shù)呢泿艃r值來計量業(yè)務；④確定業(yè)務發(fā)生時期以保證業(yè)務記錄于合理的會計期間，在財務報告中恰當披露業(yè)務。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，同時建立報告缺陷的控制制度，這樣可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。比如，物資采購業(yè)務，批準進行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務，如果這兩個職務由同一個人擔當，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間的情況等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。風險防范是單位一項基礎性、經(jīng)常性工作，必要時，可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關(guān)風險的識別、規(guī)避和控制。具體講，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。有效性原則單位在設計內(nèi)部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改進，對出現(xiàn)的問題及時進行處理，保證內(nèi)部控制落到實處、發(fā)揮實效。需要分離的職責，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標。(2)構(gòu)成要素體系。形成文本規(guī)定。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分，其主要特征是將有關(guān)責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業(yè)內(nèi)部沒有設立監(jiān)事會、內(nèi)審機構(gòu)、財務總監(jiān)辦公室等一類的專職內(nèi)部控制機構(gòu)，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經(jīng)常被抽調(diào)，形同虛設。其三內(nèi)部會計控制制度很不完整。第四，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本管理我們這次有專門的學習，所以生產(chǎn)環(huán)節(jié)我大致說一下，重點說供料環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié) 請購與審批；②主要業(yè)務活動預算（采購計劃）――請購――訂購――驗收――儲存――編制付款憑單――確認并記錄負債――付款――記錄支出31采購計劃物資使用部門編制，一式三份32采購申請請購單，物資保管或使用部門編制，一式三份依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。 單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。 單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。（2） 單位應當建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。（5）存貨這個概念是會計上的，大致來說，包括我們所說的原材料、半成品、成品以及一些輔助材料。 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。主要業(yè)務活動入庫――倉儲――發(fā)出21取得、驗收與入庫入庫單，一式三份，自存，財務，采購或生產(chǎn)各一，連續(xù)編號單位應當根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。單位財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并定期或不定期地進行檢查。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。單位處置殘、次、冷、背存貨，應由倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責人或其授權(quán)人員批準后實施。（1）212單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。（3）（4）（5）單位應當建立銷售退回管理制度。222單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。監(jiān)督檢查及信息反饋建立對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。42 / 42