【正文】 內(nèi)部控制基本知識(shí)講解提 綱1首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？2什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念3第三個(gè)問題：內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目的4下面學(xué)習(xí)第四個(gè)問題，內(nèi)部控制的要素5第五個(gè)問題，內(nèi)部控制的方法6第六個(gè)問題，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)7第七個(gè)問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)71首先看采購與付款72存貨控制73以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。74監(jiān)督檢查8第八個(gè)問題，也是最后一個(gè)問題，簡單談一下我們公司的內(nèi)部控制情況。首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？一、 內(nèi)部控制的功能由于內(nèi)部控制具有維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的特征，因此，內(nèi)部控制具備以下四種功能。防護(hù)功能：內(nèi)部控制是以計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對(duì)計(jì)劃的鑒定與分析，使計(jì)劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。調(diào)節(jié)功能：內(nèi)部控制是管理層的一種職責(zé)，內(nèi)部控制是為了制約標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應(yīng)包括設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務(wù)部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。反饋功能：由于內(nèi)部控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對(duì)管理目標(biāo)的執(zhí)行、差異存在的狀況、應(yīng)采取的措施等能夠及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告給有關(guān)管理者，有助于企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃、政策的貫徹、落實(shí)和執(zhí)行。參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)能掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的決策，隨時(shí)了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點(diǎn)和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點(diǎn)從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責(zé)，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況和新問題，進(jìn)行綜合性分析，提出改進(jìn)意見和建議，以促進(jìn)各項(xiàng)制度和措施的進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。二、 內(nèi)部控制的主要作用內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。綜上所述，在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。在我們國家，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還沒有完全建立起來的現(xiàn)階段，有人做了統(tǒng)計(jì)，我國大部分中小企業(yè)的壽命在3――5年之間，很少有企業(yè)能在十年以上，這個(gè)現(xiàn)象不僅有經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的因素，但是我認(rèn)為主要還是在于企業(yè)自身的因素，可以說多多少少都與其內(nèi)部控制的強(qiáng)弱有莫大的關(guān)系?？梢哉f，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞細(xì)亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，無不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。巨人集團(tuán)的老總史玉柱曾說：“最重要的原因是企業(yè)內(nèi)部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財(cái)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)控制經(jīng)驗(yàn)?！敝袊吞烊粴饧瘓F(tuán)公司總經(jīng)理馬富才認(rèn)為抓住了企業(yè)內(nèi)部管理控制這一牛鼻子，就等于掌握了企業(yè)發(fā)展的命脈，所有的企業(yè)領(lǐng)頭人都深知此道理。2000年，馬富才總經(jīng)理談起這個(gè)問題，頗為感慨：“企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，集中財(cái)務(wù)管理和集中資金管理的明顯效益目前在我們中國石油天然氣集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營中充分體現(xiàn)出來。取消多級(jí)法人，高度集中財(cái)務(wù)賬務(wù)和資金，減少流動(dòng)資金占用，使去年我們還銀行貸款700多億。2000年我們生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)歷史最高水平，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入4039億元；完成利稅1010億元，同比增長05倍；實(shí)現(xiàn)利潤600億元，同比增長4倍。”所以，內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。而單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。下面，我們簡單的說一下第二個(gè)問題：什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念。一、定義內(nèi)部控制是指為了合理保證單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。廣義的講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。所以，內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。也可以說，內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。這個(gè)自律系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，涉及供產(chǎn)銷各個(gè)部門及其他服務(wù)科室，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。二、特點(diǎn)內(nèi)部控制具有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。內(nèi)部控制由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施，從負(fù)責(zé)人，到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至每一個(gè)普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)營管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)管理控制目標(biāo)提供合理保證。第三個(gè)問題：內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目的從審計(jì)的角度說，建立健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理層的責(zé)任。相關(guān)的內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。這一點(diǎn)體現(xiàn)了現(xiàn)代管理的一個(gè)基本而且是核心的理念――授權(quán)。任何工作都是在授權(quán)的情況下進(jìn)行，其職責(zé)的履行也是在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行的。權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。公司讓你負(fù)責(zé)這一項(xiàng)工作，你就有義務(wù)履行好你的權(quán)利，同時(shí)，也有義務(wù)不使你的權(quán)利成為企業(yè)利益受到損失的工具。保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、使用、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。比如說，一臺(tái)機(jī)器設(shè)備是一項(xiàng)資產(chǎn)，哪些人可以操作，哪些人不可以操作；有哪些操作程序；使用過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題怎樣解決；設(shè)備保養(yǎng)有誰進(jìn)行；設(shè)備老化后不能使用如何處置等等都應(yīng)有相應(yīng)的控制措施。保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。下面學(xué)習(xí)第四個(gè)問題，內(nèi)部控制的要素這是關(guān)于內(nèi)部控制的重點(diǎn)問題，因?yàn)槲覀冋f的內(nèi)部控制圍繞這些要素在設(shè)計(jì)。同時(shí)，也一個(gè)理論性比較強(qiáng)，我盡量把這一部分說得通俗化。一、內(nèi)部控制的組成要素從內(nèi)部控制的概念我們知道，內(nèi)部控制是一個(gè)需要由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工來實(shí)施的一個(gè)自律系統(tǒng)。主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境構(gòu)成企業(yè)的控制氛圍，提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的管理認(rèn)識(shí)和控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：(1)誠信的原則和道德價(jià)值觀。無論是企業(yè)最高管理層還是其它成員都應(yīng)當(dāng)做到：嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)；不要盲目追求不切實(shí)際的目標(biāo)，以致形成不必要的壓力；對(duì)敏感職位之間的財(cái)物分工要細(xì)致準(zhǔn)確，以避免造成偷竊資產(chǎn)或隱藏不佳績效的誘發(fā)因素；加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度；發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的管理層；提供道德方面的指導(dǎo)，使所有員工在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的是非判斷；制作文字化的行為準(zhǔn)則，將其傳達(dá)給全體員工；將能夠引發(fā)人們不誠實(shí)、非法和不道德行為的因素降至最低。(2)評(píng)定員工的能力。管理部門須制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所須具