【正文】 業(yè)在員工離廠時(shí)會(huì)讓員工簽訂一項(xiàng)協(xié)議，規(guī)定一些本身就違反法規(guī)的條款。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。企業(yè)的整體目標(biāo)及與之相配合的是企業(yè)下一級(jí)各部門的具體目標(biāo)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會(huì)改變的，企業(yè)的活動(dòng)應(yīng)隨之改變?？刂苹顒?dòng)，指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)（就是可能的管理缺陷、漏洞）采取必要的措施，以確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)采購活動(dòng)中目標(biāo)無法達(dá)成的原因。(3)對(duì)信息處理的控制。(4)實(shí)物控制，也稱為資產(chǎn)和記錄接近控制。一般來說，下面的職責(zé)應(yīng)被分開：業(yè)務(wù)授權(quán)(管理功能)、業(yè)務(wù)執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務(wù)記錄(會(huì)計(jì)職能)、對(duì)業(yè)績的獨(dú)立檢查(監(jiān)督職能)。（1）信息系統(tǒng)。有效的會(huì)計(jì)制度應(yīng)是：①包括可以確認(rèn)所有有效業(yè)務(wù)的方法和記錄；②按時(shí)間順序詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)以便于歸類，提供財(cái)務(wù)報(bào)告；③采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值來計(jì)量業(yè)務(wù)；④確定業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期以保證業(yè)務(wù)記錄于合理的會(huì)計(jì)期間，在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露業(yè)務(wù)。企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T，通過溝通，使員工能夠知悉其工作責(zé)任。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，同時(shí)建立報(bào)告缺陷的控制制度，這樣可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。第五個(gè)問題，內(nèi)部控制的方法比如，物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價(jià)格、采購時(shí)間的情況等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍(包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等)和有關(guān)職責(zé)自行辦理，其時(shí)效性一般較長。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給單位盈利帶來的不確定性，比如，投資風(fēng)險(xiǎn)（如投資擴(kuò)建生產(chǎn)線帶來的風(fēng)險(xiǎn)）、信用風(fēng)險(xiǎn)（如應(yīng)收帳款難以收回風(fēng)險(xiǎn)）、合同風(fēng)險(xiǎn)（如由于產(chǎn)品使用者的喜好改變而帶來的庫存商品可能滯銷的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外簽訂合同時(shí)由于合同文本的理解或不能執(zhí)行合同等原因造成的風(fēng)險(xiǎn)）等，要求單位根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)防范是單位一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，必要時(shí)，可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。內(nèi)部報(bào)告可以是日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。具體講，既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。全面性原則即單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。有效性原則單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，保證內(nèi)部控制落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制還應(yīng)遵循以下幾條具體規(guī)則:相互牽制原則相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。需要分離的職責(zé)，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。程式定位原則程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。重點(diǎn)對(duì)單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況，以及單位所處的外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。(2)構(gòu)成要素體系。(4)管理體系。形成文本規(guī)定。查處為輔，要求在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式，加大對(duì)不法或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分，其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室等一類的專職內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經(jīng)常被抽調(diào)，形同虛設(shè)。而現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只作為內(nèi)部管理控制制度中的一個(gè)方面來看待，因而出現(xiàn)了重內(nèi)部管理控制制度建立，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的偏向。其三內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很不完整。第三，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上，克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。第四，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。第七個(gè)問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本管理我們這次有專門的學(xué)習(xí)，所以生產(chǎn)環(huán)節(jié)我大致說一下，重點(diǎn)說供料環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié) 請(qǐng)購與審批；② 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；⑥經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算（采購計(jì)劃）――請(qǐng)購――訂購――驗(yàn)收――儲(chǔ)存――編制付款憑單――確認(rèn)并記錄負(fù)債――付款――記錄支出31采購計(jì)劃物資使用部門編制，一式三份32采購申請(qǐng)請(qǐng)購單，物資保管或使用部門編制，一式三份依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。（2） 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。（5）如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。存貨這個(gè)概念是會(huì)計(jì)上的，大致來說，包括我們所說的原材料、半成品、成品以及一些輔助材料。 存貨的保管與清查。 存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)入庫――倉儲(chǔ)――發(fā)出21取得、驗(yàn)收與入庫入庫單，一式三份，自存，財(cái)務(wù)，采購或生產(chǎn)各一，連續(xù)編號(hào)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。22倉儲(chǔ)與保管單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。單位倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。確認(rèn)、計(jì)量存貨跌價(jià)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。單位對(duì)外捐贈(zèng)存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。單位處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財(cái)會(huì)等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。（1）（3）14單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。212單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。 合同訂立。（3）（4）（5）單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。217單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。222單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。監(jiān)督檢查及信息反饋建立對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。42 / 42