【正文】 業(yè)在員工離廠時會讓員工簽訂一項協(xié)議，規(guī)定一些本身就違反法規(guī)的條款。風(fēng)險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。企業(yè)的整體目標(biāo)及與之相配合的是企業(yè)下一級各部門的具體目標(biāo)。企業(yè)的風(fēng)險一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會改變的，企業(yè)的活動應(yīng)隨之改變?？刂苹顒?，指對所確認(rèn)的風(fēng)險（就是可能的管理缺陷、漏洞）采取必要的措施，以確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。管理階層需要調(diào)查超出計劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)采購活動中目標(biāo)無法達成的原因。(3)對信息處理的控制。(4)實物控制，也稱為資產(chǎn)和記錄接近控制。一般來說，下面的職責(zé)應(yīng)被分開：業(yè)務(wù)授權(quán)(管理功能)、業(yè)務(wù)執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務(wù)記錄(會計職能)、對業(yè)績的獨立檢查(監(jiān)督職能)。（1）信息系統(tǒng)。有效的會計制度應(yīng)是：①包括可以確認(rèn)所有有效業(yè)務(wù)的方法和記錄；②按時間順序詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)以便于歸類，提供財務(wù)報告；③采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值來計量業(yè)務(wù)；④確定業(yè)務(wù)發(fā)生時期以保證業(yè)務(wù)記錄于合理的會計期間，在財務(wù)報告中恰當(dāng)披露業(yè)務(wù)。企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T，通過溝通，使員工能夠知悉其工作責(zé)任。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，同時建立報告缺陷的控制制度，這樣可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。第五個問題，內(nèi)部控制的方法比如，物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個職務(wù)由同一個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間的情況等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責(zé)任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍(包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等)和有關(guān)職責(zé)自行辦理，其時效性一般較長。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給單位盈利帶來的不確定性，比如，投資風(fēng)險（如投資擴建生產(chǎn)線帶來的風(fēng)險）、信用風(fēng)險（如應(yīng)收帳款難以收回風(fēng)險）、合同風(fēng)險（如由于產(chǎn)品使用者的喜好改變而帶來的庫存商品可能滯銷的風(fēng)險、對外簽訂合同時由于合同文本的理解或不能執(zhí)行合同等原因造成的風(fēng)險）等，要求單位根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，建立風(fēng)險評估體系和應(yīng)對機制。風(fēng)險防范是單位一項基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，必要時，可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。具體講，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。全面性原則即單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。有效性原則單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改進，對出現(xiàn)的問題及時進行處理，保證內(nèi)部控制落到實處、發(fā)揮實效。設(shè)計內(nèi)部控制還應(yīng)遵循以下幾條具體規(guī)則:相互牽制原則相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。需要分離的職責(zé)，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。程式定位原則程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。重點對單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況，以及單位所處的外部政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境等進行調(diào)查。(2)構(gòu)成要素體系。(4)管理體系。形成文本規(guī)定。查處為輔，要求在堅持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等方式，加大對不法或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分，其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)事會、內(nèi)審機構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)辦公室等一類的專職內(nèi)部控制機構(gòu)，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經(jīng)常被抽調(diào)，形同虛設(shè)。而現(xiàn)實中，不少企業(yè)把內(nèi)部會計控制制度只作為內(nèi)部管理控制制度中的一個方面來看待，因而出現(xiàn)了重內(nèi)部管理控制制度建立，輕內(nèi)部會計控制制度建立的偏向。其三內(nèi)部會計控制制度很不完整。第三，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上，克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。第四，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。第七個問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本管理我們這次有專門的學(xué)習(xí)，所以生產(chǎn)環(huán)節(jié)我大致說一下，重點說供料環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié) 請購與審批；② 采購、驗收與相關(guān)會計記錄；⑥經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。主要業(yè)務(wù)活動預(yù)算（采購計劃）――請購――訂購――驗收――儲存――編制付款憑單――確認(rèn)并記錄負(fù)債――付款――記錄支出31采購計劃物資使用部門編制，一式三份32采購申請請購單，物資保管或使用部門編制，一式三份依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。（2） 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。（5）如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。存貨這個概念是會計上的，大致來說，包括我們所說的原材料、半成品、成品以及一些輔助材料。 存貨的保管與清查。 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。主要業(yè)務(wù)活動入庫――倉儲――發(fā)出21取得、驗收與入庫入庫單，一式三份，自存，財務(wù)，采購或生產(chǎn)各一，連續(xù)編號單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。單位財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。22倉儲與保管單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。單位倉儲、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時報告有關(guān)部門。確認(rèn)、計量存貨跌價的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。單位對外捐贈存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。單位處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實施。以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。（1）（3）14單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。212單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。 合同訂立。（3）（4）（5）單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。217單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。222單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。監(jiān)督檢查及信息反饋建立對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。42 / 42