【正文】 監(jiān)督檢查及信息反饋建立對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。222單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。（5）（3）（1）確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。單位財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。 單位應當建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本管理我們這次有專門的學習，所以生產(chǎn)環(huán)節(jié)我大致說一下，重點說供料環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)其三內(nèi)部會計控制制度很不完整。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分，其主要特征是將有關(guān)責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。(2)構(gòu)成要素體系。需要分離的職責，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。具體講，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，同時建立報告缺陷的控制制度，這樣可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。一般來說，下面的職責應被分開：業(yè)務授權(quán)(管理功能)、業(yè)務執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務記錄(會計職能)、對業(yè)績的獨立檢查(監(jiān)督職能)?？刂苹顒?，指對所確認的風險（就是可能的管理缺陷、漏洞）采取必要的措施，以確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。風險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。公司的管理層在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。取消多級法人，高度集中財務賬務和資金，減少流動資金占用，使去年我們還銀行貸款700多億。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，應能掌握企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的新情況和新問題，進行綜合性分析，提出改進意見和建議，以促進各項制度和措施的進一步加強與完善。 綱1首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？2什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念3第三個問題：內(nèi)部控制的目標，實施內(nèi)部控制的目的4下面學習第四個問題，內(nèi)部控制的要素5第五個問題，內(nèi)部控制的方法6第六個問題，內(nèi)部控制的設計7第七個問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)71首先看采購與付款72存貨控制73以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。綜上所述，在當前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應能力和生存能力就特別重要。廣義的講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。沒有無權(quán)利的義務，也沒有無義務的權(quán)利。(2)評定員工的能力。(7)人力資源政策及實務。外部因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災害；經(jīng)濟環(huán)境改變等。對信息系統(tǒng)的控制活動可分為兩類，第一類是一般控制（general control），它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當?shù)倪\轉(zhuǎn)，與信息系統(tǒng)設計和管理有關(guān)，是提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報，競爭對手產(chǎn)品開發(fā)活動的信息，立法機關(guān)與行政機關(guān)所發(fā)布的信息。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。內(nèi)部報告控制這是為了提高單位內(nèi)部管理的時效性和針對性而實施的控制。成本效益原則單位要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。二、內(nèi)部控制制度設計的程序調(diào)查。即把內(nèi)部控制的各項原則貫徹到各個有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)的內(nèi)部控制制度中予以說明三、內(nèi)部控制制度設計的基本要求預防為主、查處為輔。所以，我們必須克服這種重眼前成本，輕專職機構(gòu)設置的偏向，盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)，以從組織上強化企業(yè)內(nèi)部控制。報載：湖南湘纜集團原總經(jīng)理陳海燕掌權(quán)1000天，企業(yè)虧損10個億，每天虧損100萬，陳海燕等人挪用公款4700萬元，其原因之一，就是這個企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督上，只重視對程序的監(jiān)督，而輕視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。崗位分工存貨業(yè)務不相容崗位至少包括:（1）單位外購存貨，應當符合內(nèi)部會計控制中與采購與付款的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時點的確定應當符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實際需要。單位應當建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。單位應當組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。213單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風險。（1）226單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。225單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。216銷貨退回。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。（2）主要業(yè)務活動銷售談判――銷售訂單――賒銷批準――備貨――裝運――銷售賬單――記錄――收款――銷售退回――壞帳注銷――提取壞帳準備21銷售和發(fā)貨銷售訂單，銷售部門填寫，一式三份，連續(xù)編號；裝貨單（銷售部門填寫），發(fā)運單，一式三份，連續(xù)編號；銷售發(fā)票，連續(xù)編號211單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。單位應當建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應進行登記。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務。已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。 單位應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。同時嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務。 采購與驗收；⑤因此，我們既要重視對非經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理，也要重視對經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理，進一步強化責任管理、規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制。這種偏向是錯誤的，一方面兼職機構(gòu)自己控制自己，自己監(jiān)督自己，既難到位又難保證質(zhì)量；另一方面專職機構(gòu)不僅有稽查的職能，而且又有定期評價內(nèi)部控制制度是否完善，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能是否盡責的職能，而這些是兼職機構(gòu)遠遠不能做到的。根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，同時制定每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。換言之，各項控制要素、各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)?？尚行栽瓌t單位在設計內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務，便會陷入財務困境甚至破產(chǎn)。是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。內(nèi)部信息還包括會計制度，即由管理當局建立的記錄和報告經(jīng)濟業(yè)務和事項，維護資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的方法和記錄。負責某一部門的經(jīng)理人員復核自己所負責部門的業(yè)績報告，檢查本部門各業(yè)務活動的情況，以便辨認趨勢。辨識和分析風險的過程是一種持續(xù)及反復的過程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素，管理層須謹慎注意各部門的風險，并采取必要的管理措施。(6)責任的分配與授權(quán)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：(1)誠信的原則和道德價值觀。任何工作都是在授權(quán)的情況下進行，其職責的履行也是在授權(quán)范圍內(nèi)進行的。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)