【正文】 對信息處理以及會計功能所持的態(tài)度；對現(xiàn)有可選擇的會計準則和會計數(shù)值估計的態(tài)度等。組成這兩個機構應考慮的因索主要包括：組成人員的經驗；與管理層的聯(lián)系；外部董事的比例；參與管理的程度；所采取措施的適當性等。管理部門須制定正式或非正式的職務說明書，逐項分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識和技能。控制環(huán)境控制環(huán)境構成企業(yè)的控制氛圍，提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的管理認識和控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。同時，也一個理論性比較強，我盡量把這一部分說得通俗化。保證賬面資產與實存資產定期核對相符。公司讓你負責這一項工作，你就有義務履行好你的權利，同時，也有義務不使你的權利成為企業(yè)利益受到損失的工具。這一點體現(xiàn)了現(xiàn)代管理的一個基本而且是核心的理念――授權。二、特點內部控制具有以下幾個主要特點：內部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于單位之中，并隨著企業(yè)經營管理的新情況、新要求適時改進。所以，內部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。下面，我們簡單的說一下第二個問題：什么是內部控制？就是內部控制的概念?！彼?，內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂?！敝袊吞烊粴饧瘓F公司總經理馬富才認為抓住了企業(yè)內部管理控制這一牛鼻子，就等于掌握了企業(yè)發(fā)展的命脈，所有的企業(yè)領頭人都深知此道理。在我們國家，市場經濟還沒有完全建立起來的現(xiàn)階段，有人做了統(tǒng)計，我國大部分中小企業(yè)的壽命在3――5年之間，很少有企業(yè)能在十年以上，這個現(xiàn)象不僅有經濟大環(huán)境的因素，但是我認為主要還是在于企業(yè)自身的因素，可以說多多少少都與其內部控制的強弱有莫大的關系。促進企業(yè)的有效經營。在企業(yè)的生產經營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。健全完善的內部控制，可以對企業(yè)內部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行?？梢哉f，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。 內部控制的主要作用二、調節(jié)功能：內部控制是管理層的一種職責，內部控制是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。首先，我們介紹一下內部控制的重要性，為什么要提出內部控制？提一、 內部控制的功能反饋功能：由于內部控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對管理目標的執(zhí)行、差異存在的狀況、應采取的措施等能夠及時準確的報告給有關管理者，有助于企業(yè)各項計劃、政策的貫徹、落實和執(zhí)行。內部控制的作用指內部控制的功能在實際工作中對企業(yè)的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強企業(yè)經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。保證會計信息的真實性和準確性。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。健全有效的內部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經營目標?？梢哉f，有關企業(yè)經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。2000年，馬富才總經理談起這個問題，頗為感慨：“企業(yè)內部管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，集中財務管理和集中資金管理的明顯效益目前在我們中國石油天然氣集團公司的生產經營中充分體現(xiàn)出來。新《會計法》二十七條規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”。也可以說，內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。內部控制由企業(yè)中各個層級的人員共同實施，從負責人，到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至每一個普通員工，都對實施內部控制負有責任。第三個問題：內部控制的目標，實施內部控制的目的任何工作都是在授權的情況下進行，其職責的履行也是在授權范圍內進行的。保證所有的交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：(1)誠信的原則和道德價值觀。(3)董事會和審計委員會。(4)管理哲學和經營風格。(5)組織結構。(6)責任的分配與授權。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的方面培訓；制訂紀律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵的制度；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結果，對員工予以適當?shù)闹笇Щ蚬ぷ鳘劻P。人才的流動是社會發(fā)展的需要，而公司的人員管理政策的控制環(huán)境就應與社會發(fā)展情況盡量協(xié)調好。(1)目標。辨識和分析風險的過程是一種持續(xù)及反復的過程，也是有效內部控制的關鍵組成要素，管理層須謹慎注意各部門的風險，并采取必要的管理措施。(3)環(huán)境變化后的管理。控制活動企業(yè)管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險制定必要的政策、制度。以原料采購為例，其績效指標包括：購貨價差、訂單中緊急訂貨比例、總訂單中退貨的比例。負責某一部門的經理人員復核自己所負責部門的業(yè)績報告，檢查本部門各業(yè)務活動的情況，以便辨認趨勢。第二類是應用控制 (application control)，與個別數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中處理分方式有關，包含應用軟件中的電算化步驟及相關的人工程序，包括輸入控制與輸出控制。(5)職責分離，指將各種功能性職責分離，再將不相容職務分派給不同的員工，以防止單獨作業(yè)的雇員從事或隱藏不正常行為，從而降低錯誤或不當行為的風險。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。內部信息還包括會計制度，即由管理當局建立的記錄和報告經濟業(yè)務和事項，維護資產、負債和業(yè)主權益的方法和記錄。（2）溝通。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。會計系統(tǒng)控制會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協(xié)調。是指嚴格限制無關人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。是指應當妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。風險防范控制風險按其形成原因一般可分為經營風險和財務風險兩大類。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務，便會陷入財務困境甚至破產。常見的報告類型有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調度表等；(2)經營分析報告；(3)費用分析報告；(4)投資分析報告；(5)資產分析報告；(6)財務分析報告；(7)特定內容專報等。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。一、內部控制制度的設計原則合法性原則單位在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等?？尚行栽瓌t單位在設計內部控制制度時，對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。如一家大型超市，如果他雇用300名保安專門對付盜竊行為，可能一年不會使超市有一分錢的損失，假定每個保安一年1萬元工資，這300名一年薪水發(fā)生了300萬；如果他只用100名，假設一年超市因偷盜損失100萬，100名保安的工資100萬，相對來說哪一個方案更好呢？我想大家都會選擇第二個方案，這就是成本效益。其理論根據(jù)是在相互牽制的關系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調，從而在保證質量提高效率的前提下完成經營任務。換言之，各項控制要素、各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構成為企業(yè)內部控制的整體架構。內部控制制度的設計首先應建立在深入細致的調查之上。包括行政領導的設置、各個職能部門和分支機構設置等。包括采購、生產、銷售、儲存、運輸?shù)认到y(tǒng)。根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運行過程中的關鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，同時制定每一個關鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。單位建立內部控制制度主要是為了防止單位的經營管理發(fā)生無效率和不法行為，即防止錯弊發(fā)生，保證業(yè)務活動有條不紊地進行。注重相互牽制相互牽制是指一項完整的經濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。設立補救措施。這種偏向是錯誤的，一方面兼職機構自己控制自己，自己監(jiān)督自己，既難到位又難保證質量；另一方面專職機構不僅有稽查的職能，而且又有定期評價內部控制制度是否完善，監(jiān)督企業(yè)內各組織執(zhí)行指定職能是否盡責的職能，而這些是兼職機構遠遠不能做到的。企業(yè)內部控制制度由內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大部分組成。例如不少企業(yè)對閑置資產出售及價格制定等生產經營中的重大事項