【正文】 2） 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。（3）對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫手續(xù)。單位應當加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。單位應當創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關信息及時傳遞，提高存貨運營效率。捐贈對象應當明確，捐贈方式應當合理，捐贈程序應當可監(jiān)督檢查。崗位分工11單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。215單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。 合同審批。 組織銷售。 組織發(fā)貨。質(zhì)檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。銷售部門應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。224單位應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行情況。227單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。 財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。 銷售談判。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。 發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。單位銷售存貨，應當符合內(nèi)部會計控制中與銷售與收款有關的規(guī)定。單位應當建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務的，該類存貨的取得應經(jīng)過單位有關部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應當符合雙方約有關協(xié)議。（4） 單位應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。（3）（3）（2）33審批單位應當建立嚴格的請購審批制度。授權批準審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。崗位分工按照國家規(guī)定，這項業(yè)務不相容崗位至少包括（不相容就是不能混崗，通俗的說就是不能讓一個人干）：①所以，在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，必須堅決克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向，真正做到“三個加強”：一是加強內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕獨斷專行；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體循私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。建立健全包括可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序制度、科學的預算制度、定期的資產(chǎn)盤點制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度由內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大部分組成。設立補救措施。單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為，即防止錯弊發(fā)生，保證業(yè)務活動有條不紊地進行。包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)认到y(tǒng)。內(nèi)部控制制度的設計首先應建立在深入細致的調(diào)查之上。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。如一家大型超市，如果他雇用300名保安專門對付盜竊行為，可能一年不會使超市有一分錢的損失，假定每個保安一年1萬元工資，這300名一年薪水發(fā)生了300萬；如果他只用100名，假設一年超市因偷盜損失100萬，100名保安的工資100萬，相對來說哪一個方案更好呢？我想大家都會選擇第二個方案，這就是成本效益。一、內(nèi)部控制制度的設計原則合法性原則單位在制定內(nèi)部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。常見的報告類型有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；(2)經(jīng)營分析報告；(3)費用分析報告；(4)投資分析報告；(5)資產(chǎn)分析報告；(6)財務分析報告；(7)特定內(nèi)容專報等。風險防范控制風險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。（2）溝通。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。第二類是應用控制 (application control)，與個別數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中處理分方式有關，包含應用軟件中的電算化步驟及相關的人工程序，包括輸入控制與輸出控制。以原料采購為例，其績效指標包括：購貨價差、訂單中緊急訂貨比例、總訂單中退貨的比例。(3)環(huán)境變化后的管理。(1)目標。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的方面培訓；制訂紀律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵的制度；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以適當?shù)闹笇Щ蚬ぷ鳘劻P。(5)組織結(jié)構。(3)董事會和審計委員會。保證所有的交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。第三個問題：內(nèi)部控制的目標，實施內(nèi)部控制的目的也可以說，內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。新《會計法》二十七條規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”?？梢哉f，有關企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。因此，正確的認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。 內(nèi)部控制的功能提首先，我們介紹一下內(nèi)部控制的重要性，為什么要提出內(nèi)部控制？調(diào)節(jié)功能：內(nèi)部控制是管理層的一種職責，內(nèi)部控制是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。 內(nèi)部控制的主要作用健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。促進企業(yè)的有效經(jīng)營?！敝袊吞烊粴饧瘓F公司總經(jīng)理馬富才認為抓住了企業(yè)內(nèi)部管理控制這一牛鼻子，就等于掌握了企業(yè)發(fā)展的命脈，所有的企業(yè)領頭人都深知此道理。下面，我們簡單的說一下第二個問題：什么是內(nèi)部控制？就是內(nèi)部控制的概念。二、特點內(nèi)部控制具有以下幾個主要特點：內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于單位之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。這一點體現(xiàn)了現(xiàn)代管理的一個基本而且是核心的理念――授權。保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境構成企業(yè)的控制氛圍，提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的管理認識和控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎。組成這兩個機構應考慮的因索主要包括：組成人員的經(jīng)驗；與管理層的聯(lián)系；外部董事的比例；參與管理的程度；所采取措施的適當性等。具體應考慮：組織結(jié)構的合適性，及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力；各主管人員所負責任的適當性；按照主管人員所擔負的責任，判斷其是否具備足夠的知識及豐富的經(jīng)驗；當環(huán)境改變時，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構的程度；員工，尤其是負責管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)。相反，在南方一些公司，員工離廠后，若還想返廠，公司給予優(yōu)先的錄用，這樣一方面為企業(yè)的長遠發(fā)展樹立了很好的口碑，另一方面如果他們返廠，對公司來說可能節(jié)省不少培訓資源。(2)風險。這些改受因素包括：行業(yè)環(huán)境的改變；新員工進入；業(yè)務迅速成長；新科技的影響；開拓新業(yè)務、開發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新產(chǎn)品工序；新會計方法的應用等。(2)直接部門管理。實物控制中防止資產(chǎn)被竊的程序與財務報告的可靠性有關，如果僅僅依賴財務賬面數(shù)據(jù)則有可能出現(xiàn)賬實兩張皮的問題。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料。監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)督。不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。單位必須建立授權批準體系，明確：(1)授權批準的范圍；(2)授權批準的層次；(3)授權批準的程序；(4)授權批準的責任。財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全即對公司財產(chǎn)安全完整的保護，這方面控制主要包括：(1)限制接近。(3)記錄保護。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務狀況帶來的不確定性。內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手