內(nèi)部控制與控制管理知識分析鑒證(存儲版)
【正文】 業(yè)務內(nèi)部控制的了解1. 職責分工與授權(quán)批準 長期股權(quán)投資業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： （1）投資項目的可行性研究與評估 （2）投資的決策與執(zhí)行 （3）投資處置的審批與執(zhí)行 （4）投資績效評估與執(zhí)行，評估與決策控制（G）成本費用業(yè)務內(nèi)部控制的了解1. 崗位分工與授權(quán)批準成本費用的不相容崗位至少應當包括： （1）成本費用定額，預算的編制與審批 （2）成本費用支出與審批 （3）成本費用支出與相關(guān)會計記錄，決策與預算控制（H）固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制的了解1. 職責分工與授權(quán)批準 固定資產(chǎn)的不相容崗位至少應當包括： （1）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批 （2）固定資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行 （3）固定資產(chǎn)采購，驗收與款項支付 （4）固定資產(chǎn)投保的申請與審批 （5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 （6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄（I）擔保業(yè)務內(nèi)部控制的了解1. 職責分工與授權(quán)批準 擔保業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： （1）擔保業(yè)務的評估與審批 （2）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行 （3）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對 （4）擔保業(yè)務相關(guān)財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄（J）企業(yè)并購業(yè)務內(nèi)部控制的了解三 內(nèi)部控制測試(一) 測試內(nèi)部控制的有效性運用初步審計策略的步驟（多做少做的問題） 先弄清內(nèi)部控制是否可以以來，再確定審計策略（一定要做）條件：準備信賴內(nèi)部控制、收入大于成本相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，并未有效運行； 控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量控制測試的概念為了確定內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序控制測試的基本對象 （1）控制設計測試設計是否合理 （2）控制執(zhí)行測試運行是否有效 （3）測試某項控制執(zhí)行的有效性，應著重查清的問題控制測試的種類：CPA可在審計計劃期間和期中工作[實施]期間執(zhí)行控制測試。小心謹慎設計測試程序，以確保能取得有關(guān)控制的有效性和報表中的重要錯報或漏報這兩個方面的證據(jù)同步的、追加的：主要證實法下，了解內(nèi)部控制的同時順便做內(nèi)部控制測試計劃的：準備依賴內(nèi)部控制而進一步降低控制風險(二) 評價控制缺陷第一、設計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。（二）獲取管理層聲明注冊會計師應當向管理層獲取書面聲明。如果構(gòu)成應關(guān)注缺陷，注冊會計師應當就此以書面形式與審計委員會溝通?！ ??！ ??！ ！ ∽詴嫀熣J為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，需要對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見?！ ！ 徲嬛敢谌臈l和第三十五條要求注冊會計師編制內(nèi)部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。注冊會計師不應在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解?！ ∽詴嫀熜枰趶娬{(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見?！ ！ ?。標準內(nèi)部控制審計報告包括下列要素： 。如果認為企業(yè)審計委員會對財務報告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，注冊會計師應當就這一事項以書面形式與董事會溝通。在對內(nèi)部控制有效性形成意見后，注冊會計師應當評價管理層按照有關(guān)政府部門和監(jiān)管機構(gòu)的要求在企業(yè)年度報告中對內(nèi)部控制的披露是否適當。CPA執(zhí)行之前，必須考符合成本效益原則，還必須考慮有沒有可能獲得額外的證據(jù)，來支持降低控制風險計劃控制測試也在外勤執(zhí)行在選用較低的控制風險估計水平法下必須執(zhí)行通過計劃控制測試取得的證據(jù)應足以支持某些認定的控制風險為中或低為了支持CPA計劃的實質(zhì)性測試水平。（1）被審計單位的控制措
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