內(nèi)部控制與控制管理知識(shí)分析鑒證(存儲(chǔ)版)
【正文】 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估 （2）投資的決策與執(zhí)行 （3）投資處置的審批與執(zhí)行 （4）投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行，評(píng)估與決策控制（G）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)成本費(fèi)用的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）成本費(fèi)用定額，預(yù)算的編制與審批 （2）成本費(fèi)用支出與審批 （3）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，決策與預(yù)算控制（H）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 固定資產(chǎn)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批 （2）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 （3）固定資產(chǎn)采購，驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 （4）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批 （5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 （6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（I）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批 （2）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行 （3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì) （4）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄（J）企業(yè)并購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解三 內(nèi)部控制測(cè)試(一) 測(cè)試內(nèi)部控制的有效性運(yùn)用初步審計(jì)策略的步驟（多做少做的問題） 先弄清內(nèi)部控制是否可以以來，再確定審計(jì)策略（一定要做）條件：準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制、收入大于成本相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，并未有效運(yùn)行； 控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量控制測(cè)試的概念為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序控制測(cè)試的基本對(duì)象 （1）控制設(shè)計(jì)測(cè)試設(shè)計(jì)是否合理 （2）控制執(zhí)行測(cè)試運(yùn)行是否有效 （3）測(cè)試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問題控制測(cè)試的種類：CPA可在審計(jì)計(jì)劃期間和期中工作[實(shí)施]期間執(zhí)行控制測(cè)試。小心謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)測(cè)試程序，以確保能取得有關(guān)控制的有效性和報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)這兩個(gè)方面的證據(jù)同步的、追加的：主要證實(shí)法下，了解內(nèi)部控制的同時(shí)順便做內(nèi)部控制測(cè)試計(jì)劃的：準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制而進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)(二) 評(píng)價(jià)控制缺陷第一、設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。（二）獲取管理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取書面聲明。如果構(gòu)成應(yīng)關(guān)注缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此以書面形式與審計(jì)委員會(huì)溝通。 。 ?！ ??！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見?！ ??！ 徲?jì)指引第三十四條和第三十五條要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，完整記錄審計(jì)工作情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無法表示意見的誤解?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見?！ ??！ ?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素： 。如果認(rèn)為企業(yè)審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這一事項(xiàng)以書面形式與董事會(huì)溝通。在對(duì)內(nèi)部控制有效性形成意見后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層按照有關(guān)政府部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求在企業(yè)年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的披露是否適當(dāng)。CPA執(zhí)行之前，必須考符合成本效益原則，還必須考慮有沒有可能獲得額外的證據(jù)，來支持降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃控制測(cè)試也在外勤執(zhí)行在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下必須執(zhí)行通過計(jì)劃控制測(cè)試取得的證據(jù)應(yīng)足以支持某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中或低為了支持CPA計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性測(cè)試水平。（1）被審計(jì)單位的控制措
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