內(nèi)部控制與控制管理知識(shí)分析鑒證-全文預(yù)覽
【正文】 批準(zhǔn)控制；（4）業(yè)務(wù)的實(shí)施和執(zhí)行控制, 一般包括請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制、驗(yàn)收與保管控制、領(lǐng)用與發(fā)出控制、盤(pán)點(diǎn)與處置控制等；（5）監(jiān)督管理控制等（D）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）資金支付的審批與執(zhí)行 （2）資金的保管，記錄與盤(pán)點(diǎn)清查 （3）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)察（E）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）籌資方案的擬定與決策 （2）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立 （3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行 （4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（F）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估 （2）投資的決策與執(zhí)行 （3）投資處置的審批與執(zhí)行 （4）投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行，評(píng)估與決策控制（G）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)成本費(fèi)用的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）成本費(fèi)用定額，預(yù)算的編制與審批 （2）成本費(fèi)用支出與審批 （3）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，決策與預(yù)算控制（H）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 固定資產(chǎn)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批 （2）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 （3）固定資產(chǎn)采購(gòu)，驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 （4）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批 （5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 （6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（I）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解1. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批 （2）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行 （3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì) （4）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄（J）企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解三 內(nèi)部控制測(cè)試(一) 測(cè)試內(nèi)部控制的有效性運(yùn)用初步審計(jì)策略的步驟（多做少做的問(wèn)題） 先弄清內(nèi)部控制是否可以以來(lái)，再確定審計(jì)策略（一定要做）條件：準(zhǔn)備信賴(lài)內(nèi)部控制、收入大于成本相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，并未有效運(yùn)行； 控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量控制測(cè)試的概念為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序控制測(cè)試的基本對(duì)象 （1）控制設(shè)計(jì)測(cè)試設(shè)計(jì)是否合理 （2）控制執(zhí)行測(cè)試運(yùn)行是否有效 （3）測(cè)試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問(wèn)題控制測(cè)試的種類(lèi)：CPA可在審計(jì)計(jì)劃期間和期中工作[實(shí)施]期間執(zhí)行控制測(cè)試。，則應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果。（一）整體論述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用自上而下的方式選擇財(cái)務(wù)奧高內(nèi)部審計(jì)所需要測(cè)試的控制。 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括測(cè)試的對(duì)象，測(cè)試的范圍，時(shí)間安排和審計(jì)資源的調(diào)配等方面的內(nèi)容。 （2）了解內(nèi)部控制構(gòu)建和運(yùn)行狀況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果選擇擬測(cè)試的控制，以及確定為測(cè)試某一特定控制所必須的證據(jù)。反之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必測(cè)試那些即使有薄弱環(huán)節(jié)也不會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意力跟多的放在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解企業(yè)及其所處的環(huán)境中應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)因素，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中是相同的。在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同的重要性水平。二 內(nèi)部控制的了解在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定需要測(cè)試的控制。接著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇那些足以應(yīng)對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試。 ，并通過(guò)下列方法之一，以獲取對(duì)銷(xiāo)售和收款循環(huán)交易流程的了解：（1）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；（2）檢查有關(guān)文件和報(bào)告；（3）實(shí)地觀察其執(zhí)行情況；（4）追蹤交易在財(cái)
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