內(nèi)部控制基本規(guī)范講解(1)-資料下載頁
2025-01-21 17:57本頁面
【正文】 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 為什么 控制 控制 什么 誰來控制 + 幫助達(dá)成組織 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) :人，財(cái)物，信息 董事會(huì) 、經(jīng)理層、員工層 ? ? 是門鎖，是剎車 ? 是護(hù)腕、護(hù)膝 ? 是安全帶，是保險(xiǎn)絲 ? 是救生圈，是防彈衣 ? 是緊箍咒，是抓手 61 ? ? 不是口號(hào)標(biāo)語 ? 不是制度手冊(cè) ? 不是萬能補(bǔ)藥 ? 不是公證處 多了一份程序，多了一份制約， 才多了一份安全、多了一份保障。 ? (過去 )按控制目的分： 會(huì)計(jì)控制與管理控制 ? 按層次： 戰(zhàn)略控制 →管理控制 →作業(yè)控制 ? 按控制的重要性分： 主導(dǎo)控制與補(bǔ)償性控制 (替代性控制 ) ? 按控制方式分： ? 預(yù)防性控制：事前，讓錯(cuò)弊不會(huì)發(fā)生 ? 發(fā)現(xiàn)性控制：事后，查明可能已發(fā)生的錯(cuò)弊（也譯檢查性， Detective） ? 糾正性控制：事后，對(duì)已查明錯(cuò)弊予以糾正 ? 人工控制與自動(dòng)化控制 62 63 事前 事中 事后 預(yù)防性控制 ● ● ● 檢查性控制 ● ● ● 糾正性控制 ● ● ● 補(bǔ)償性控制 ● ● ? 反饋控制 ：預(yù)算考核、責(zé)任會(huì)計(jì)等 64 操作過程 調(diào)節(jié)器 標(biāo)準(zhǔn)或尺度 計(jì)量 調(diào)整 比較 輸入 輸出 ? 前饋控制 ：指在某項(xiàng)工作進(jìn)行之前，計(jì)量和預(yù)測(cè)那些可以影響工作績(jī)效的各種因素，并與標(biāo)準(zhǔn)比較，在工作之前采取糾正措施。如，預(yù)算編制中的調(diào)整 ? 【 圖略 】 ? 防護(hù)性控制 ：在執(zhí)行工作的過程之中，內(nèi)嵌于流程。 報(bào)表 審計(jì) COSO 1994 ERM 2022 基本 規(guī)范 戰(zhàn)略目標(biāo) ? ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? ? ? 報(bào)告目標(biāo) ? ? ? ? 合規(guī)目標(biāo) ? ? ? ? 安全目標(biāo) ?舞弊 ? 65 66 企業(yè)生存與發(fā)展 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 分解 反映 資產(chǎn)目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 前提 保證 衛(wèi)士 保安 謀士 高參 67 報(bào)表審計(jì) 安全 財(cái)物安全 —— 資產(chǎn)目標(biāo) 干部安全 —— 合規(guī)目標(biāo) 效率 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 反舞弊 報(bào)告目標(biāo) 舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，包括虛假報(bào)告和侵吞資產(chǎn)。 68 ? 內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實(shí)力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 —— 財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷 69 大型 小型 ?全面覆蓋，投入多 ?靠組織與業(yè)務(wù)牽制多 ?可靠但可能臃腫 ?抓重點(diǎn)和關(guān)鍵，投入少 ?靠人情和信任的控制 ?高效但可能高風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)模 內(nèi)控 復(fù)雜度 低 高 “ 螺絲釘 ” 式 “ 劉關(guān)張 ” 式 70 職業(yè)道德 法律法規(guī) 內(nèi)部控制 不愿 不敢 不能 機(jī)會(huì) 借口 壓力 ? 與三角論一樣的，還是機(jī)會(huì)！ ? 強(qiáng)調(diào) “ 貪婪 ” ！ 71 機(jī)會(huì) O 需要 N 貪婪 G 暴露 E ? 時(shí)間： 2022年 4月 14日 14時(shí)許； 地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫 案值：近 5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜 (一個(gè)多月 ) 身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員 ? 農(nóng)行河北省分行行長(zhǎng)瞿建耀： “ 不出事是偶然，出事是必然。 ” ? 疑犯任曉峰： “ 我在逃跑的時(shí)候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢。 ” 72 ? 某旅游景點(diǎn) [馬戲團(tuán)、電影院、劇院、球賽主辦者 ]為了節(jié)省開支，又因?yàn)轭櫩徒?jīng)常爆滿，取消了售票員工作，只要觀眾在門口付錢就可以進(jìn)去觀看。 ? 違背了什么內(nèi)控原則？存在什么風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)當(dāng)采取什么控制措施？ 73 ? 故事： 洗劫美聯(lián)儲(chǔ)！從富足到無產(chǎn)階級(jí)；老中青“ 盜金三人組 ” ? 內(nèi)控漏洞： ? 鎖的問題； ? 男門衛(wèi)的曖昧； ? 保衛(wèi)部長(zhǎng)的過度自信； ? 攝像頭死角； ? 廢鈔垃圾的重量 ? ? 對(duì)策？ 74
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