【正文】 建工程 貸：銀行存款 　　工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）　　借：固定資產(chǎn)——未使用固定資貸：在建工程 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 　　付給對方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅?！　Ψ綐I(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費(fèi)用你可以讓他們拿發(fā)票過來報(bào)銷，然后你做銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)，這樣處理比較好點(diǎn)，不涉及到相關(guān)稅費(fèi)，如果直接給對方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助，那是要代扣代繳個(gè)人所得稅的，就相當(dāng)于對方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個(gè)稅，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到出口退稅涉稅帳務(wù)處理 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅不予免征和抵扣稅額抵減額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅（應(yīng)退稅額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅（應(yīng)退稅額）： 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅（免抵額） 借：銀行存款 　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：　　例1 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：　?。?）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：　　借：原材料等科目 5000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000貨：銀行存款 5850000 　?。?）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000　?。?）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000 　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000　?。?）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 人民幣外匯牌價(jià) （征稅率退稅率）＝2400 （17%15%）=48（萬元）　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000（5）計(jì)算應(yīng)納稅額 　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51（85+548）=9（萬元）　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。（6）實(shí)際繳納時(shí) 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000貨：銀行存款 90000 （7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000　　例2 引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：　　（8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300 17%[140+52400 （17%15%）]=5197=46（萬元）　　由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。　?。?）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=36046=314（萬元）　　借：應(yīng)收出口退稅 460000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000　?。?0）收到退稅款時(shí)，分錄為：借：銀行存款 460000 　　貨：應(yīng)收出口退稅 460000　　由于廣告行業(yè)賬務(wù)處理都比較簡單，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會計(jì)制度》，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行簡單的說明。收入的核算 　　取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)　　借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入　　取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算）借：現(xiàn)金或銀行存款等 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入成本的核算 　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)　　借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等　　因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)　　借：主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等費(fèi)用的核算 發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí) 　　借：營業(yè)費(fèi)用（新會計(jì)準(zhǔn)則是“銷售費(fèi)用”，下同)貸：現(xiàn)金、銀行存款等 相關(guān)稅費(fèi)的核算 計(jì)提營業(yè)稅及附加時(shí) 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(新會計(jì)準(zhǔn)則是“營業(yè)稅金及附加”，下同）　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 （新會計(jì)準(zhǔn)則是“應(yīng)交稅費(fèi)”，下同）　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加繳納營業(yè)稅及附加時(shí) 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　為員工買的生活用品可以做福利費(fèi)里面去，但是金額比較大的符合固定資產(chǎn)條件的還得入固定資產(chǎn)，比如洗衣機(jī)、熱水器和床等，所以不能一概都入福利費(fèi)，這點(diǎn)要區(qū)分開來。　　對于低耗攤銷可以按照上面的流程處理，但是一般是使用五五攤銷和一次性攤銷，這個(gè)攤銷比較麻煩，除非是工地上一些周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用使用上面流程比較好，按次攤銷了　　養(yǎng)殖業(yè)屬于農(nóng)業(yè)的范疇，相關(guān)賬務(wù)處理跟農(nóng)業(yè)的差不多，涉及到的與其他企業(yè)不同的科目主要是消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還有就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（一般企業(yè)直接用的是生產(chǎn)成本），對于這兩個(gè)概念我們不是很好區(qū)分，我們先從定義上看這兩個(gè)概念的區(qū)別。　　消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。我們可以從定義可以看出，消耗性生物資產(chǎn)是為銷售而持有，不可以再生，而生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是為了產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等而持有，可以再生。例如，如果我們養(yǎng)魚是為了直接銷售，那么就是消耗性生物資產(chǎn)，如果我們養(yǎng)魚是為了產(chǎn)生魚苗，那么就是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，我想通過這樣的解釋你應(yīng)該清楚了。
　　對于賬務(wù)處理，一般你要主要區(qū)分成熟期和非成熟期，消耗性生物資產(chǎn)在非成熟期（生長期）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都?xì)w集到消耗性生物性資產(chǎn)，成熟以后轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品，這跟我們工業(yè)企業(yè)的的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是一樣的，關(guān)鍵是把這個(gè)流程把握好就行了；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)也可以分為未成熟生物資產(chǎn)和成熟性生物資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，不過它最終的不是產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，所以不能在成熟以后轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品，而直接從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟性生物資產(chǎn)。　　對于研發(fā)企業(yè)，跟一般的企業(yè)處理不同的地方就是在研發(fā)支出這一塊，所以你只要對研發(fā)支出這個(gè)概念清楚了就好辦了。研發(fā)支出是核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，我們可以跟還有研發(fā)項(xiàng)目分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算?！　⊙邪l(fā)支出的主要賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目?！　。ǘ┭芯块_發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。　　期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）?！　〉椭狄缀钠肥侵竸趧?dòng)資料中單位價(jià)值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。新會計(jì)準(zhǔn)則中已經(jīng)沒有低值易耗品這個(gè)科目，不過屬于此類產(chǎn)品的可以使用周轉(zhuǎn)材料這個(gè)科目核算，用途跟低耗一樣。　　對于低耗的攤銷，一般有這幾種方法，第一種是一次攤銷法，一次攤銷法是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值全部一次轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本的方法，這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等；第二種是分期攤銷法，分期攤銷法是根據(jù)領(lǐng)用低值易耗品的原值和預(yù)計(jì)使用期限計(jì)算的每月平均攤銷額，將其價(jià)值分月攤?cè)氘a(chǎn)品成本的方法，攤銷期一般不應(yīng)超過一年。這種方法適用于期限較長、單位價(jià)值較高，或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品；第三種方法是五五攤銷法，五五攤銷法亦稱五成攤銷法，就是在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值的50%（五成），報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的50%（扣除殘值）的方法，這一方法適用于每月領(lǐng)用數(shù)和報(bào)廢數(shù)比較均衡的低值易耗品，如果一次領(lǐng)用的低值易耗品數(shù)量很大，為了均衡產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，也可將其攤銷額先列入待攤費(fèi)用，而后分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本。 所以對于你們購買電話機(jī)等低耗品，可以一定性作為當(dāng)期費(fèi)用，如果購買的總金額比較大的，可以在一年以內(nèi)分期攤銷 54 / 5