【正文】 　　問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題 　　完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。　　關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題　　問：哪些費用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答： 凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機(jī)械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。　　基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。　　三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；　　單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報，申報期限為每月15日前。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：　　企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入）。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個月申報?！　⌒聹?zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費用　　問：新企業(yè)會計準(zhǔn)則中沒有待攤費用和預(yù)提費用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？答： 企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計入“待攤費用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目?！　≌J(rèn)證不了的作為成本，這是對的　　銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的　　現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬?！　∫蚬炯几牡日Ｔ蚴乖喜荒軡M足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。 　　費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷?！　〕鍪凼褂眠^的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票　　咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方　　答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率?！　∠蚨悇?wù)師事務(wù)所咨詢，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。會計差錯改錯的技巧 　　會計差錯是指，在會計核算時，由于確認(rèn)計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。二是差錯所屬的期間。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計人員應(yīng)遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進(jìn)行更正處理。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費用1500 貸：累計折舊1500 　　，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。　　賬務(wù)處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150 貸：在建工程150 　　借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計折舊30 　　借：應(yīng)交稅金——　　貸：　　借：利潤分配——　　貸：　　借：盈余公積——　　盈余公積——　　貸：利潤分配——　?。ú徽撝卮蠡蚍侵卮螅?yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計差錯，因而賬務(wù)處理方法同1.　?。ㄖ卮蠡蚍侵卮螅！　?。謝謝　　農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進(jìn)行簡單的產(chǎn)品成本核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：　　[例1] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥。支付人工費用為1000元。會計分錄是：　?。?）支付收割費、運輸費　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥6000貸：現(xiàn)金6000 　?。?）收獲小麥45000公斤入庫（例例例3的總共成本是42300元）　　借：原材料——小麥42300　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥42300　　[例4] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，款存入銀行。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元?！　。?）開發(fā)間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等　?。?）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。如：工具、器具、玻璃器皿等　　自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 　　倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用 貸：低值易耗品 　　借：開發(fā)間接費用——采購保管費貸：待攤費用 　?。?）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 　　對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 　?。?）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。　　對方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費用你可以讓他們拿發(fā)票過來報銷，然后你做銷售費用——差旅費，這樣處理比較好點，不涉及到相關(guān)稅費，如果直接給對方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當(dāng)于對方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個稅，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到出口退稅涉稅帳務(wù)處理 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅不予免征和抵扣稅額抵減額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅（應(yīng)退稅額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅（應(yīng)退稅額）： 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）　　貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅（免抵額） 借：銀行存款 　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：　　例1 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。（6）實際繳納時 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000貨：銀行存款 90000 （7）計算應(yīng)免抵稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000　　例2 引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上?！　τ诘秃臄備N可以按照上面的流程處理，但是一般是使用五五攤銷和一次性攤銷，這個攤銷比較麻煩，除非是工地上一些周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用使用上面流程比較好，按次攤銷了　　養(yǎng)殖業(yè)屬于農(nóng)業(yè)的范疇，相關(guān)賬務(wù)處理跟農(nóng)業(yè)的差不多，涉及到的與其他企業(yè)不同的科目主要是消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還有就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（一般企業(yè)直接用的是生產(chǎn)成本），對于這兩個概念我們不是很好區(qū)分，我們先從定義上看這兩個概念的區(qū)別。例如，如果我們養(yǎng)魚是為了直接銷售，那么就是消耗性生物資產(chǎn)，如果我們養(yǎng)魚是為了產(chǎn)生魚苗，那么就是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，我想通過這樣的解釋你應(yīng)該清楚了?！　⊙邪l(fā)支出的主要賬務(wù)處理：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。新會計準(zhǔn)則中已經(jīng)沒有低值易耗品這個科目，不過屬于此類產(chǎn)品的可以使用周轉(zhuǎn)材料這個科目核算，用途跟低耗