【正文】 1750　　應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站 5500　　（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫　　借：原材料——玉米22750——大豆16250 　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250 　　[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料成本差異。　　發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料 貸：原材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：原材料——XX材料 貸：委托加工材料 　?。?）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時 　　借：投資性房地產(chǎn)——出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 　?。?1）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目　　開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本　　借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷 　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用　　貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷　　其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款 如果金額較大的 　　借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 　　最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（12）固定資產(chǎn) 　?、儋徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 　　②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）　　支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：在建工程 貸：原材料 　　分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 　　③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊 　?、芨臄U(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：在建工程 支付擴(kuò)建工程款時 借：在建工程 貸：銀行存款 　　工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）　　借：固定資產(chǎn)——未使用固定資貸：在建工程 交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 　　付給對方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：　?。?）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：　　借：原材料等科目 5000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000貨：銀行存款 5850000 　?。?）產(chǎn)品外銷時，分錄為：　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000　?。?）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000 　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000　?。?）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 人民幣外匯牌價(jià) （征稅率退稅率）＝2400 （17%15%）=48（萬元）　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000（5）計(jì)算應(yīng)納稅額 　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51（85+548）=9（萬元）　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。收入的核算 　　取得廣告收入或代理廣告收入時　　借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入　　取得其他收入時（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算）借：現(xiàn)金或銀行存款等 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入成本的核算 　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等　　因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本　　貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等費(fèi)用的核算 發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時 　　借：營業(yè)費(fèi)用（新會計(jì)準(zhǔn)則是“銷售費(fèi)用”，下同)貸：現(xiàn)金、銀行存款等 相關(guān)稅費(fèi)的核算 計(jì)提營業(yè)稅及附加時 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(新會計(jì)準(zhǔn)則是“營業(yè)稅金及附加”，下同）　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 （新會計(jì)準(zhǔn)則是“應(yīng)交稅費(fèi)”，下同）　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加繳納營業(yè)稅及附加時 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：現(xiàn)金或銀行存款 　　為員工買的生活用品可以做福利費(fèi)里面去，但是金額比較大的符合固定資產(chǎn)條件的還得入固定資產(chǎn)，比如洗衣機(jī)、熱水器和床等，所以不能一概都入福利費(fèi)，這點(diǎn)要區(qū)分開來。我們可以從定義可以看出，消耗性生物資產(chǎn)是為銷售而持有，不可以再生，而生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是為了產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等而持有，可以再生。研發(fā)支出是核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，我們可以跟還有研發(fā)項(xiàng)目分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。　　低值易耗品是指勞動資料中單位價(jià)值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。 所以對于你們購買電話機(jī)等低耗品，可以一定性作為當(dāng)期費(fèi)用，如果購買的總金額比較大的，可以在一年以內(nèi)分期攤銷 54 / 54。　　對于低耗的攤銷，一般有這幾種方法，第一種是一次攤銷法，一次攤銷法是指領(lǐng)用低值易耗品時，將其價(jià)值全部一次轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本的方法，這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等；第二種是分期攤銷法，分期攤銷法是根據(jù)領(lǐng)用低值易耗品的原值和預(yù)計(jì)使用期限計(jì)算的每月平均攤銷額，將其價(jià)值分月攤?cè)氘a(chǎn)品成本的方法，攤銷期一般不應(yīng)超過一年。　?。ǘ┭芯块_發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
　　對于賬務(wù)處理，一般你要主要區(qū)分成熟期和非成熟期，消耗性生物資產(chǎn)在非成熟期（生長期）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都?xì)w集到消耗性生物性資產(chǎn)，成熟以后轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品，這跟我們工業(yè)企業(yè)的的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是一樣的，關(guān)鍵是把這個流程把握好就行了；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)也可以分為未成熟生物資產(chǎn)和成熟性生物資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，不過它最終的不是產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，所以不能在成熟以后轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品，而直接從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟性生物資產(chǎn)?！　∠男陨镔Y產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。其余賬務(wù)處理如下：　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300 17%[140+52400 （17%15%）]=5197=46（萬元）　　由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 　?。?0）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動?！　。?）原材料：用來核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本　?。?）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本　　①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）　　借：材料采購——設(shè)備采購貸：銀行存款 　　計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）　　借：材料采購——設(shè)備采購　　貸：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)　　開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：　　開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)　　某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率　　材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購 　?、谟嗁徳O(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 　　借：材料采購——設(shè)備采購　　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款 　　支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款 貸：銀