【正文】 （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資（6）聯(lián)合試車(chē)發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用…………一年內(nèi)攤銷(xiāo) 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出………②①時(shí) 貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款………收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款［支付的相關(guān)稅費(fèi)］ （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤(pán)盈 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗； 2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程 （1）付款或補(bǔ)付工程款 借：在建工程x工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款（3）期滿(mǎn)，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出） 貸：累計(jì)折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限 第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊）*2/使用年限依此類(lèi)推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊凈殘值）/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2 即[n+（n1）+…+2+1] n為預(yù)計(jì)使用年限分子：第一年=n；第二年=n1………依此類(lèi)推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：（1）可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36后續(xù)支出（1）汽車(chē)修理 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出） 處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費(fèi)］ 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等科目）……支付的費(fèi)用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資［如長(zhǎng)期股權(quán)投資等］ 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失［有損失時(shí)］ 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積債務(wù)組收益［有收益時(shí)］D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）”E、無(wú)償調(diào)出 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書(shū)本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用［已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài)］ 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備。（1）發(fā)生減值 借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)后的市值當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值當(dāng)期帳面數(shù)（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。第六章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無(wú)形資產(chǎn)①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈(zèng)(P140，書(shū)上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出