【正文】 （1）發(fā)生減值 借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提?！　?四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)　　將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。 借：應(yīng)收利息 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（折價(jià)） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值）（溢價(jià)） 貸：銀行存款（2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）（溢價(jià)）..未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù) 投資收益xx投資收益 (有收益時(shí))注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法資本公積 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備十一、委托貸款計(jì)提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計(jì)價(jià)短期投資 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股票A債券長(zhǎng)期投資減值 借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備B公司投資時(shí)產(chǎn)生“長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先攤銷掉“權(quán)投資差額”： 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資時(shí)產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先沖減掉。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計(jì)算結(jié)果0時(shí)，沖減，0時(shí)，恢復(fù)沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額a、恢復(fù)以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 30 000 期股權(quán)投資X公司10 000 貸：投資收益股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 45 000　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 5 000 　 投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）零售價(jià)法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。貸方（節(jié)約）借：材料成本差異 貸：物資采購（計(jì)劃成本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息繳納所得稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外收入—教育費(fèi)附加 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 （應(yīng)付帳款、票據(jù)）生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：原材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 貸：管理費(fèi)用1發(fā)生借款利息① （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 貸：原材料（等） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：原材料借：原材料（等） 本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。貸：原材料借：委托加工物資(直接出售) D、轉(zhuǎn)回 投資成本110 000。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”?！　。?）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　長(zhǎng)期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r(jià)款］　　（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)后的市值當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。對(duì)于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；對(duì)于發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容. 第五章　固定資產(chǎn)取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用…………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入