【正文】 含稅費) 貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關稅費。貸：短期投資跌價準備2長期股權投資投資成本法 1取得 （1）購買 　借：長期股權投資X公司 　應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務人抵償債務而取得 a、收到補價 借：長期股權投資（=應收賬款補價） 　銀行存款（收到補價） 貸：應收賬款b、支付補價借：長期股權投資（=應收賬款+補價） 　　 貸：應收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價借：長期股權投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務（1）追加投資借：長期股權投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權投資X公司【投資公司投資年度應享有的投資收益】=投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算。 貸：存活跌價準備第三章 投 資1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應收股利、應收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券X 應收股利/應收利息(計入應收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計提跌價準備 借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進項稅）B、支付運費、加工費等 借：物資采購貸：物資采購借方（超支）： 借：物資采購（實際成本）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）B、入庫 貸：資本公積其他資本公積D、工程領用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 貸：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（＝補價+相關稅費）（2）收到補價借：原材料（應收賬款進項稅補價+相關稅費） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應交稅金和教育費附加D、債務重組取得（1）支付補價 銀行存款（支付的補價和相關稅費）（2）收到補價借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 財務費用　 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：應收票據(jù)貸：資本公積其他資本公積 借：現(xiàn)金 盈利借：本年利潤 營業(yè)費用 其他業(yè)務支出 貸：本年利潤1結轉各項費用借：本年利潤 其他業(yè)務收入支出借：財務費用 借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)） 貸：庫存商品銷售商品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存現(xiàn)金月末結轉 借：應付職工薪酬工資 貸：應付職工薪酬福利費發(fā)工資 制造費用 管理費用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料分配工資 制造費用 應交稅金—應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款 貸：庫存商品1計交稅金借：營業(yè)稅金及附加地方教育費附加1結轉廠部費用借：本年利潤 貸：財務費用1結轉各項收入借：主營業(yè)務收入 管理費用 營業(yè)外支1計交所得稅借：所得稅費用 貸：所得稅費用1結轉凈利潤① 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈 貸：待轉資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 應交稅金應交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款5．應收票據(jù)(見后)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：銀行存款財務費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 借：應收賬款X公司貸：銀行存款 借：應收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　貸：主營業(yè)務收入應交稅金－應交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 貸：應收賬款X公司（總價）應收債權出售(不含追索權)借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應收款(預計銷售退回) 貸：應收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)貸：其他應收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款③收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅金－增（轉出）②報批轉銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）