【正文】 含稅費(fèi)) 貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)。貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2長期股權(quán)投資投資成本法 1取得 （1）購買 　借：長期股權(quán)投資X公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權(quán)投資X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 資1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X(分?jǐn)偛糠?貸：短期投資 －股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：物資采購貸：物資采購借方（超支）： 借：物資采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫 貸：資本公積其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 財(cái)務(wù)費(fèi)用　 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣）　　 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 借：應(yīng)收票據(jù)貸：資本公積其他資本公積 借：現(xiàn)金 盈利借：本年利潤 營業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：本年利潤1結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤 其他業(yè)務(wù)收入支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：庫存商品銷售商品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存現(xiàn)金月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)發(fā)工資 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料分配工資 制造費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 貸：庫存商品1計(jì)交稅金借：營業(yè)稅金及附加地方教育費(fèi)附加1結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 營業(yè)外支1計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：所得稅費(fèi)用1結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤① 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈(zèng) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見后)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 借：應(yīng)收賬款X公司貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)）應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借）(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用⑵盤虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）[管理費(fèi)用]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）