工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程-文庫吧
2025-05-23 00:50 本頁面
【正文】 產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。補充部分B、投資者投入借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的補價和相關稅費）（2）收到補價借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應交稅金和教育費附加D、債務重組取得（1）支付補價借：原材料（應收賬款進項稅+補價+相關稅費） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 銀行存款（＝補價+相關稅費）（2）收到補價借：原材料（應收賬款進項稅補價+相關稅費） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 銀行存款（相關稅費）E、接受捐贈 借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關費用） 應交稅金（稅費） 月底：借：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后：借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積D、工程領用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）E、用于職工福利 借：應付福利費 貸：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）B、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率 例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元5月末成本?。?400+15003458＝442萬元委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資 貸：原材料B、支付運費、加工費等 借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應付賬款）C、支付消費稅 借：委托加工物資(直接出售) 應交稅金應交消費稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1稅率）。 增值稅＝加工費*稅率 D、轉回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資計提跌價準備 借：管理費用計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備第三章 投 資1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券X 應收股利/應收利息(計入應收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計提跌價準備 借：投資收益計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備2長期股權投資投資成本法 1取得 （1）購買 借：長期股權投資X公司 應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）債務人抵償債務而取得 a、收到補價 借：長期股權投資（=應收賬款補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應收賬款b、支付補價借：長期股權投資（=應收賬款+補價） 貸：應收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價借：長期股權投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務（1）追加投資借：長期股權投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權投資X公司【投資公司投資年度應享有的投資收益】=投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算?！緫獩_減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。即：超過應享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計算結果0時，沖減，0時，恢復沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應沖減初始投資成本的金額a、恢復以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利 30 000 期股權投資X公司10 000 貸：投資收益股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應收股利 45 000 貸：長期股權投資X公司 5 000 投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準備長期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000；取得時：借：長期股權投資B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000宣告分派股利時：借：應收股利 10 000 貸：長期股權投資B公司 10 000假設：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000=10 000 借：應收股利 30 000 長期股權投資X公司 10 000 貸：投資收益股利收入 40 000假設：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）400 000】*10％10 000=5 000 借：應收股利 45 000 貸：長期股權投資X公司 5 000 投資收益鼓勵收入 40 000假設：
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