【正文】 　　年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：　　　　年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。資產(chǎn)基金有關(guān)賬務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施等明細(xì)科目。發(fā)生預(yù)付賬款時　　　　借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項）　　　　同時：借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　貸：零余額賬戶用款額度等　　取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本時　　　　借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 　貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn)、 　　政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施）　　　　同時按照實(shí)際發(fā)生的支出： 　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　　貸：零余額賬戶用款額度等　　收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時：（應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金） 　　借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 　　貸：預(yù)付賬款　　領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時：（應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金） 　　借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資） 　貸：存貨、政府儲備物資計提折舊、攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 　　貸 ：累計折舊/累計攤銷　　無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時：（應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金）　　　　借：資產(chǎn)基金及其明細(xì) 累計折舊/累計攤銷 　貸：存貨、固定資產(chǎn)等待償債凈資產(chǎn)有關(guān)賬務(wù)處理：　　主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額?！　“l(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時：　　　　借：待償債凈資產(chǎn) 　　　貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款　　償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時：　　　　借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款 　貸：待償債凈資產(chǎn) 　　同時，按照實(shí)際支付的金額 　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　貸：零余額賬戶用款額度　　四、收入財政撥款收入有關(guān)賬務(wù)處理：　　本科目核算行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個明細(xì)科目；同時，還要按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∮泄藏斦A(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。　　財政直接支付方式下：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　貸：財政撥款收入 　　　　　　　　　　　　　　　——基本支出撥款　　　　　　　　　　　　　　　——項目支出撥款 　　財政授權(quán)支付方式下：　　　　借：零余額賬戶用款額度　　　　　　貸：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　——基本支出撥款　　　　　　　　　　　　　　　——項目支出撥款　　其他方式下：　　　　借：銀行存款 　　　　　貸：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　——基本支出撥款　　　　　　　　　　　　　　　——項目支出撥款年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：　　　　借：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　——基本支出撥款　　　　　　　　　　　　　——項目支出撥款　　　　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 其他收入有關(guān)賬務(wù)處理：本科目核算行政單位取得的除財政撥款收入以外其他各項收入，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項目或?qū)ｍ椚蝿?wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。行政單位從非同級財政部門、上級主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、來源單位、項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。收到屬于其他收入的各種款項時：　　　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）　　　　　　貸：其他收入　　　　年末將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：　　　　　　借：其他收入　　　　　　　　貸：他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余　　五、支出經(jīng)費(fèi)支出有關(guān)賬務(wù)處理：　　本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財政撥款支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出”等分類進(jìn)行明細(xì)核算；并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；同時，在“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∮泄藏斦A(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∮嬏釂挝宦毠ば匠陼r，按照計算出的金額時：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出　　　　　　　　　　　——財政撥款支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——其他資金支出　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　支付外部人員勞務(wù)費(fèi)：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出　　　　　　　　　　　——財政撥款支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——其他資金支出 　　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 　　　零余額賬戶用款額度等　　發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實(shí)際預(yù)付的金額：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出　　　　　　　　　　　——財政撥款支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——其他資金支出 　　　貸：零余額賬戶用款額度等　　　　同時：借：預(yù)付賬款 　　　　　　貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項　　償還應(yīng)付款項時，按照實(shí)際償付的金額：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 ——財政撥款支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——其他資金支出 　　　貸：零余額賬戶用款額度等　　　　同時：借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款 　　貸：待償債凈資產(chǎn)　　行政單位因退貨等原因發(fā)生收回的，屬于當(dāng)年支出收回的：　　　　借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度 　　　貸：經(jīng)費(fèi)支出　　屬于以前年度支出收回的：　　　　借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等 　　　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余等撥出經(jīng)費(fèi)有關(guān)賬務(wù)處理：　　本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財政撥款資金，如撥給所屬單位的專項經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∠蛩鶎賳挝粨芨斗峭壺斦芸钯Y金等款時：　　　　　　　借：撥出經(jīng)費(fèi)　　　　　　貸：銀行存款收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時：　　　　借：銀行存款　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)年末將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時：　　借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 44