【文章內(nèi)容簡介】 “待處理財產(chǎn)價值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后： 　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　貸：其他收入 按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款處理：　　轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款　　　　報經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的其他應(yīng)收款時：　　　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　核銷無法收回的應(yīng)收賬款時：　　　　　　借：其他應(yīng)付款等 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)處理：　　轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　累計攤銷（核銷無形資產(chǎn)） 　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)/預(yù)付賬款　　　　報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時　　　　　　借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)、預(yù)付款項 　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等：　　　　　　　　轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值） 　　　　累計折舊/累計攤銷 　　　　　　貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資　　　　實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時：　　　　　　借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目 　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）　　　　出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補(bǔ)價等收入時：　　　　　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）　　　　出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 　　　　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)　　　　出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入時： 　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 　　　貸：應(yīng)繳財政款 　　如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)時： 　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）盤虧、毀損、報廢各種實(shí)物資產(chǎn)：　　轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值） 　　　　累計折舊 　　　　　貸：固定資產(chǎn)等科目　　　　報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：　　　　　　借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目 　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理財產(chǎn)價值）　　　　核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　貸：在建工程　　　　報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：　　　　　　借：資產(chǎn)基金——在建工程 　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實(shí)物資產(chǎn)：　　轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時：　　　　借：存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等 　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　報經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時：　　　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　　　貸：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目　　二、負(fù)債應(yīng)繳財政款有關(guān)賬務(wù)處理：　　本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對政府的捐款等。注意：行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，不在本科目核算?！　∪〉冒凑找?guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項時： 　　　　借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政款 　　上繳應(yīng)繳財政的款項時： 　借：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)有關(guān)賬務(wù)處理：　　主要核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。行政單位代扣代繳的個人所得稅也通過本科目核算。 　　因資產(chǎn)處置等發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)：　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)　　　　實(shí)際繳納時　　　　　借：應(yīng)繳稅費(fèi) 　貸：銀行存款　　因出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)：　　　　借：應(yīng)繳財政款等 　　　　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)　　　　實(shí)際繳納時　　　　借：應(yīng)繳稅費(fèi) 　　貸：銀行存款 　　代扣代繳個人所得稅，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額： 借：應(yīng)付職工薪酬/經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 　　　　實(shí)際繳納時 　　借：應(yīng)繳稅費(fèi) 　　貸：零余額賬戶用款額度等應(yīng)付職工薪酬有關(guān)賬務(wù)處理：　　主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映應(yīng)付末付的職工薪酬。 　　發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時，按照計算出的應(yīng)付職工薪酬金額時：　　　　借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時： 　　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）　　　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用： 　　　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 　　　　貸：其他應(yīng)收款　 　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅： 　　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)　　　　從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會保險費(fèi)和住房公積金： 　　借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 　貸：其他應(yīng)付款　　　　繳納單位為職工承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金時： 　　借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費(fèi)、住房公積金） 　　貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 應(yīng)付賬款有關(guān)賬務(wù)處理：主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項。本科目期末貸方余額，反映尚末支付的應(yīng)付款。收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時：　　　　借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款　　償付應(yīng)付賬款時： 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時：借：經(jīng)費(fèi)支出 　　貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等　　無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理： 　　經(jīng)批準(zhǔn)核銷時： 　借：應(yīng)付賬款 　貸：待償債凈資產(chǎn) 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款有關(guān)賬務(wù)處理：　　主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。　　發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時，按照規(guī)定計算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額時： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 　　支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時： 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸