【文章內容簡介】 1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現凈利潤400 000，2003年實現凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權投資差額10年攤銷。A、追溯調整2002年投資時產生的投資差額=552 000450 000*10％=72 0002002年應攤銷投資差額=72 000*10*1=7 2002002年應確認的投資收益=400 000*10％ =40 000成本法改權益法累計影響數=40 0007 200=32 800借：長期股權投資b公司（投資成本） 410 000=（522 000 40 0007 200） （股權投資差額） 64 800=（72 0007 200） （損益調整） 40 000=（400 000*10％） 貸：長期股權投資b公司 482 000 利潤分配未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權投資b公司（投資成本） 1 809 000=（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書P91） 借：長期股權投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長期股權投資b企業(yè)（損益調整） 40 000E、股權投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000）*=684000［初始權益加利潤減分紅］ 借：長期股權投資b公司（股權投資差額） 684 000 貸：長期股權投資b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000占所有者權益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權投資差額攤銷 75600=(64800/9+684000/10) 貸：長期股權投資b公司（股權投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權投資b公司（損益調整） 140 000=400000*35％ 貸：投資收益股權投資收益 140 000F、【長期股權投資的賬面價值】=長期股權投資科目下 ∑（投資 成本）（股權投資差額）（損益調整）十、長期債券投資債券投資A、取得 借：長期債權投資債券投資（面值） （溢價） （應計利息）……投資前確認的利息 （債券費用）……相關費用較大 投資收益長期債券費用攤銷……相關費用較小時 貸：銀行存款 長期債權投資債券投資（折價）B、一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價 借：長期債權投資債券投資（應計利息）(增加賬面價值) 長期債權投資債券投資（折價） 貸：長期債權投資債券投資（溢價）(攤銷) 長期債權投資債券投資（債券費用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提、攤銷 借：長期債權投資債券投資（折價） 應收利息 貸：長期債權投資債券投資（溢價）(攤銷) （債券費用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應收利息（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）P94【應收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價）*實際利率【本期溢折價攤銷】=應收利息利息收入(溢價正，折價負)【未攤銷溢折價】=溢折價總額本期攤銷數(A)、溢價時，多收款，多付利息 借：應收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長期債權投資x債券投資（溢價）(B)、折價時，少收款，少付利息。 借：應收利息 長期債權投資x債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉換公司債券（1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資x可轉換公司債券投資（面值）（溢價）..未攤銷部分（應計利息）E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資 （按處置比例轉出）…帳面數 投資收益xx投資收益 (有收益時)注意：長期股權投資權益法資本公積 借：資本公積接收非現金資產準備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備附：“投資收益”科目下明細科目有 短期投資跌價準備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權投資收益 股權投資差額攤銷 股權投資損失 計提的長期投資減值準備十二、投資的期末計價短期投資 借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票A 債券長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備B公司投資時產生“長期股權投資XX單位(股權投資差額)”科目借方額的，計提股權投資減值準備時，先攤銷掉“權投資差額”： 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資XX單位(股權投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計提的長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備XX單位投資時產生“資本公積(股權投資準備)”科目貸方額的，計提股權投資減值準備時，先沖減掉。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益計提的長期投資減值準備”。價值恢復時，順序正相反。 減值時： 借： 投資收益計提的長期投資減值準備12 資本公積XX單位(股權投資準備)2 貸：長期投資減值準備XX單位1 價值恢復時，先恢復減值準備部分 借：長期投資減值準備XX單位1 貸：投資收益計提的長期投資減值準備12 資本公積XX單位(股權投資準備)2如果計提減值準備的長期股權投資，其價值在處置時沒完全恢復，應將處置收入先恢復提取減值準備時沖減的資本公積準備金額。 借：銀行存款 長期投資減值準備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權投資準備［先恢復］ 長期股權投資XX單位［處置時賬面余額］ 應交稅金［除所得稅外］ 同時： 借：資本公積股權投資準備 貸：資本公積其他資本公積【長期股權投資賬面余額】=投資成本+損益調整+股權投資差額。 【賬面價值】=長期股權投資賬面余額減值準備貸方余額股權分置改革(一)支付現金方式借：股權分置流通權　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權分置流通權　 　［送股或縮股部分所對應的長期股權投資賬面價值］ 貸：長期股權投資　 ?。蹤嘁娣ê怂愕模幢壤J記相關明細科目］(三)發(fā)行認購權證方式　　將認購權證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認購權證在相關備查登記簿中予以登記。（1）、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r款］　　股權分置流通權　?。坌袡鄡r低于股票市場價格的差額］　　貸：長期股權投資　 ［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的：借：股權分置流通權　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關認購權證的記錄?！　⒄J購權證以一定價格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應付權證（1）、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　　［收到的價款］　　股權分置流通權　?。坌袡鄡r低于股票市場價格的差額］　　應付權證　　?。坌袡嗖糠謾嘧C的金額］　　貸：長期股權投資　 ［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］　　　　投資收益　　［差額部分，或借］（2）、要求以現金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的：借：應付權證　　?。坌袡嗖糠謾嘧C的金額］　　股權分置流通權　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。蹖嶋H支付的金額］認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目，“股權分置流通權”科目的余額沖減至零后，“應付權證”科目的余額計入“資本公積”科目。　　(四)以發(fā)行認沽權證方式取得的流通權　　將認沽權證直接送給流通股股東的，在相關備查登記簿中予以登記?！　。?）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)：借：股權分置流通權?。郯葱袡鄡r高于股票市場價格的差額］　　長期股權投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］　?。?）持有人以現金結算行權價高于股票市場價格的差價：借：股權分置流通權　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關認沽權證的記錄?！　⒄J沽權證以一定價格出售給流通股股東：借：銀行存款　貸：應付權證（1）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)：借：股權分置流通權　［按行權價高于股票市場價格的差額］　　應付權證　?。坌袡嗖糠謾嘧C對應的金額］　　長期股權投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］（2）持有人以現金結算行權價高于股票市場價格的差價：借：應付權證　　［行權部分權證對應的金額］　股權分置流通權　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　?。蹖嶋H支付的金額］　期滿，“應付權