【文章內(nèi)容簡介】 —過總帳 收入（借方） 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 庫存現(xiàn)金 57 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 在途物資 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計欄的作用 ——過總帳 支出（貸方） 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 庫存現(xiàn)金 58 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 銀行存款 18 000 4 000 1 200 22 000 2 300 ？ 59 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 主營業(yè)務(wù)收入 庫存現(xiàn)金 18 000 分別根據(jù) “ 現(xiàn)金日記賬（ 多欄式 ） ” 收入 （ 借方 ） 、 支出 （ 貸方 ） 欄合計數(shù)填寫 。 需要注意的是： 在根據(jù)各科目的合計數(shù)過入總賬時，銀行存款日記賬中的“現(xiàn)金”科目專欄的合計數(shù)不必過賬，因?yàn)椤艾F(xiàn)金”賬戶的過賬是直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬的合計數(shù)進(jìn)行的；現(xiàn)金日記賬中的“銀行存款”科目專欄的合計數(shù)也不過賬，因?yàn)椤般y行存款”賬戶的過賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的合計數(shù)進(jìn)行的。這樣就 不會重復(fù)過賬 。 60 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 8 1 期初余額 3 000 2 現(xiàn)付 1 付電費(fèi) 1 200 1 200 1 800 3 銀付 1 提取現(xiàn)金 4 000 4 000 5 800 6 現(xiàn)付 2 預(yù)支旅費(fèi) 2 000 2 000 3 800 7 現(xiàn)收 1 獲得收入 1 000 1 000 4 800 8 銀付 2 提取現(xiàn)金 600 600 5 400 20 現(xiàn)收 2 獲得收入 1 500 1 500 6 900 8 31 合 計 4 600 2 500 7 100 1 200 2 000 3 200 6 900 現(xiàn)金日記賬（ 多欄式 ） 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計欄的作用 ——過總帳 61 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 多欄式日記賬 在對應(yīng)賬戶較多時，賬頁會很大，易發(fā)生錯欄竄行差錯。 62 三、分類賬 ? 總分類賬一般采用 ： 訂本式賬簿， 常用三欄式 ? 明細(xì)分類賬常用的格式有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬。 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。 多欄式明細(xì)分類賬。 63 三欄式明細(xì)分類帳 年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 注：適用于只要作金額核算，不必作數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目（應(yīng)收，應(yīng)付等）。 實(shí)例（略） 明細(xì)科目： 64 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 明細(xì)科目： 年 憑證號數(shù) 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 注：適用于既要作金額核算，又要作數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶（原材料，庫存商品等）的明細(xì)分類核算。 實(shí)例見 p. 297 65 多欄式明細(xì)分類賬 即，在“借方”或“貸方”按照明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分別設(shè)置若干專欄，以集中反映某明細(xì)賬戶核算資料。 借方 多欄式明細(xì)分類賬 貸方 多欄式明細(xì)分類賬 借貸方 多欄式明細(xì)賬 賬簿格式的一個顯著特征 : 66 （ 1）借方多欄式明細(xì)分類賬 ??年 憑證 摘 要 借 方 合計 月 日 薪酬 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 勞保費(fèi) 合 計 制造費(fèi)用明細(xì)賬 注意： 無貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字 注意： 橫向合計 67 （ 2）貸方多欄式明細(xì)分類賬 ??年 憑證 摘 要 貸 方 合計 月 日 非流動資產(chǎn)處置利得 債務(wù)重組利得 盤盈利得 政府補(bǔ)助 合 計 營業(yè)外收入明細(xì)賬 注意： 無借方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。 68 紅字 （舉例） 年 憑證號數(shù) 摘 要 借方（或貸方） 借或貸 余額 月 日 買價 運(yùn)輸費(fèi) 雜費(fèi) 合計 1 購料 1000 50 1050 借 1050 5 付運(yùn)費(fèi) 100 100 借 1150 5 完成采購 1000 100 50 1150 平 0 明細(xì)科目：甲材料（在途物資） 69 （ 3）借貸方多欄式明細(xì)賬 本年利潤明細(xì)賬 日期 憑證 摘要 借 方 貸 方 借或貸 余額 主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 合計 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 合計 合計 70 四、賬簿的登記規(guī)則 在啟用賬簿時，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證作為登記賬簿的依據(jù)。 登記賬簿時的筆和墨水使用須知。 登賬時各欄次中的內(nèi)容應(yīng)填全。 按順序逐頁逐行登記。（ 后例 ） 賬簿記錄發(fā)生錯誤時的處理。 （ 后例 ） 原則上，每年都應(yīng)更換新賬簿。 （ 后例 ） 訂本式賬簿都有固定的賬頁順序號，不得任意撕毀，活頁式賬簿也不得隨意抽換賬頁。 71 跳行、隔頁的處理 ——對角紅線 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 例 : 帳戶名稱 :庫存現(xiàn)金 李 72 賬頁間轉(zhuǎn)頁時的“承上啟下”處理 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 期初余額 借 800 (略 ) 100 借 900 (略 ) 200 借 1100 (略 ) 200 借 900 300 借 600 轉(zhuǎn)次頁 300 500 借 600 例 : 帳戶名稱 :庫存現(xiàn)金 例 : 帳戶名稱 :庫存現(xiàn)金 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 承前頁 300 500 借 600 (略 ) 73 賬簿記錄發(fā)生錯誤時的處理 蓋章 5565 5567 1234 74 賬簿記錄發(fā)生錯誤時的處理 蓋章 用橡皮、刀刮、修正液等 5565 5567 1234 75 每年新賬簿更換 年初，更換新賬簿時的處理 帳戶名稱：庫存現(xiàn)金 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 600 76 五 錯賬的查找方法 會計工作的錯誤分為兩種： 1. 會破壞試算平衡的錯誤 2. 不會破壞試算平衡的錯誤 試算平衡 是檢查分類賬錯誤的基本方法 77 錯誤類型與試算平衡的關(guān)系 錯誤類型 試算表能發(fā)現(xiàn) （影響平衡） 試算表不能發(fā)現(xiàn) （不影響平衡） 試算表錯誤 各賬戶金額抄錯 各欄合計數(shù)加錯 賬戶余額結(jié)錯 過賬錯誤 科目過錯 方向過錯 漏過賬 重過賬 金額過錯 數(shù)字移位 鄰數(shù)顛倒 不規(guī)則過錯 記賬憑證編錯