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正文內(nèi)容

工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程概論(編輯修改稿)

2024-08-23 07:42 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 長期債券費用攤銷……相關(guān)費用較小時貸:銀行存款長期債權(quán)投資債券投資(折價)B、一次還本付息:年度終了計提利息 、攤銷溢折價 借:長期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計利息)(增加賬面價值)長期債權(quán)投資債券投資(折價)貸:長期債權(quán)投資債券投資(溢價)(攤銷)長期債權(quán)投資債券投資(債券費用)(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息:年度終了計提利息、攤銷溢折價(1)計提、攤銷 借:長期債權(quán)投資債券投資(折價)應(yīng)收利息貸:長期債 權(quán)投資債券投資(溢價)(攤銷)(債券費用)(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)(2)收到付息借:銀行存款貸:應(yīng)收利息(3)實際利率法溢折價攤銷(分期付息)P94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益(利息收入)】=(面值+未攤銷溢折價)*實際利率【本期溢折價攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價正,折價負(fù))【未攤銷溢折價】=溢折價總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價時,多收款,多付利息借:應(yīng)收利息貸:投資收益?zhèn)⑹找骈L期債權(quán)投資x債券投資(溢價)(B)、折價時,少收款,少付利息。借:應(yīng)收利息長期債權(quán)投資x債券投資(折價)貸:投資收益?zhèn)⑹找鍰、可轉(zhuǎn)換公司債券(1)取得時借:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值)(溢價)貸:銀行存款(2)計提利息借:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計利息)貸:投資收益?zhèn)⑹杖耄?)轉(zhuǎn)換時(本例成本法) 借:長期股權(quán)投資x公司(若為短期持有,借:短期投資)貸:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值)(溢價)..未攤銷部分(應(yīng)計利息)E、各投資項目的處置借:銀行存款投資收益xx投資損失xx投資減值準(zhǔn)備貸:xx投資 (按處置比例轉(zhuǎn)出)…帳面數(shù)投資收益xx投資收益 (有收益時)注意:長期股權(quán)投資權(quán)益法amp。quot。資本公積amp。quot。 借:資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法借:投資收益xx投資跌價準(zhǔn)備貸:xx投資跌價準(zhǔn)備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目借:委托貸款利息貸:投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回,全部沖回,做1相反分錄年終計提減值準(zhǔn)備 借:投資收益委托貸款減值貸:委托貸款減值準(zhǔn)備附:“投資收益”科目下明細(xì)科目有 短期投資跌價準(zhǔn)備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計提的長期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計價短期投資借:投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備貸:短期投資跌價準(zhǔn)備股票A債券長期投資減值借:投資收益長期投資減值準(zhǔn)備貸:長期投資減值準(zhǔn)備B公司投資時產(chǎn)生“長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的,計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時,先攤銷掉“權(quán)投資差額”:借:投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸:長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)不足部分,再記借:投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備貸:長期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資時產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的,計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時,先沖減掉。不足部分,再正常計提,錯記“投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備”。價值恢復(fù)時,順序正相反。減值時:借: 投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備12資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2貸:長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1價值恢復(fù)時,先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分借:長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1貸:投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備12資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資,其價值在處置時沒完全恢復(fù),應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。借:銀行存款長期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資收益(借為損失,貸為收益,由差額確定)貸:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備[先恢復(fù)]長期股權(quán)投資XX單位[處置時賬面余額]應(yīng)交稅金[除所得稅外]同時:借:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積【長期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。 【賬面價值】=長期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借:股權(quán)分置流通權(quán) ?。壑Ц兜慕痤~]  貸:銀行存款(二)送股或縮股方式借:股權(quán)分置流通權(quán)  [送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值]貸:長期股權(quán)投資 ?。蹤?quán)益法核算的,要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目](三)發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式  將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的,發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。(1)、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時 :借:銀行存款   [收到的價款]  股權(quán)分置流通權(quán) ?。坌袡?quán)價低于股票市場價格的差額]  貸:長期股權(quán)投資 [減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值]    投資收益 ?。鄄铑~部分,或借](2)、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的:借:股權(quán)分置流通權(quán) ?。蹖嶋H支付的金額] 貸:銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)購權(quán)證的記錄?! ⒄J(rèn)購權(quán)證以一定價格出售給流通股股東的:借:銀行存款 貸:應(yīng)付權(quán)證(1)、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時:借:銀行存款  ?。凼盏降膬r款]  股權(quán)分置流通權(quán)  [行權(quán)價低于股票市場價格的差額]  應(yīng)付權(quán)證  ?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額]  貸:長期股權(quán)投資?。蹨p少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值]    投資收益  [差額部分,或借](2)、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的:借:應(yīng)付權(quán)證  ?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額]  股權(quán)分置流通權(quán)  [差額] 貸:銀行存款 ?。蹖嶋H支付的金額]認(rèn)購權(quán)證存續(xù)期滿,“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目,“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后,“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計入“資本公積”科目?! ?四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)  將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的,在相關(guān)備查登記簿中予以登記。 ?。?)認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè):借:股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價高于股票市場價格的差額]  長期股權(quán)投資/短期投資 ?。鄄铑~] 貸:銀行存款 ?。壑Ц兜膬r款] ?。?)持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價:借:股權(quán)分置流通權(quán) ?。蹖嶋H支付的金額] 貸:銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄?! ⒄J(rèn)沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東:借:銀行存款 貸:應(yīng)付權(quán)證(1)認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè):借:股權(quán)分置流通權(quán) [按行權(quán)價高于股票市場價格的差額]  應(yīng)付權(quán)證 ?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額]  長期股權(quán)投資/短期投資  [差額] 貸:銀行存款 ?。壑Ц兜膬r款](2)持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價:借:應(yīng)付權(quán)證 ?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額] 股權(quán)分置流通權(quán) ?。鄄铑~] 貸:銀行存款  ?。蹖嶋H支付的金額] 期滿,“應(yīng)付權(quán) 證”科目的余額處理同(三)  (五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份,送給流通股股東:比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進(jìn)行會計處理。  (六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)  按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價值,借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目,貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目?! ?七)以承諾方式取得的流通權(quán) ?。ò耍┤〉昧魍?quán)的非流通股份出售的會計處理  按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時,借:銀行存款[收到的金額]  貸:長期股權(quán)投資 ?。鄢鍪酃煞莶糠炙鶎?yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值]    投資收益  [按差額,借或貸]  同時,結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本:借:投資收益  貸:股權(quán)分置流通權(quán)按照,”科目,按照,科目,按其差額,貸記或借記“”科目。同時,按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的 ?。ň牛┢髽I(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映;應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項目反映。對于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán),應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露,說明承諾的具體內(nèi)容;對于發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證,也應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容. 第五章 固定資產(chǎn)取得價值構(gòu)成(達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出)=價款(含增值稅)+運(yùn)雜費+包裝費+安裝成本+稅金+(資本化的)借款利息+外幣借款折合差價+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用(契稅、車輛購置稅、耕地占用稅)等A、外購不需安裝的 借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款B、外購需安裝的 (1)借:在建工程貸:銀行存款(支付的買價、運(yùn)雜費等)(2)借:在建工程貸:銀行存款(支付的安裝費等)(3)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 (1)購買工程物資 借:工程物資(含增值稅)貸:銀行存款(2)領(lǐng)用工程物資 借:在建工程貸:工程物資(3)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借:在建工程貸:庫存商品………帳面成本應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借:在建工程貸:原材料(等)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項 稅額轉(zhuǎn)出)(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:工程物資(6)聯(lián)合試車發(fā)生費用借:待攤費用…………一年內(nèi)攤銷貸:銀行存款………………支付的費用原材料…………使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資(8)輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借:在建工程貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(7)完工交付 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(8)改擴(kuò)建 借:在建工程貸:銀行存款(等)(9)改擴(kuò)建變價收入 借:營業(yè)外收入貸:在建工程(10)參照預(yù)計可收回凈額①與改擴(kuò)建+(原成本累計折舊)②熟低確認(rèn)新的投資成本借:固定資產(chǎn)營業(yè)外支出………②amp。gt。①時貸:在建工程C、投資者投入(投資各方確認(rèn)的價值)借:固定資產(chǎn)貸:實收資本(股本)D、債務(wù)重組(1)收到補(bǔ)價 借:銀行存款………收到的補(bǔ)價固定資產(chǎn)貸:應(yīng)收賬款(2)支付補(bǔ)價 借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)收賬款銀行存款………支付的補(bǔ)價D、非貨幣性交易換入(舉例)(1)收到補(bǔ)價確認(rèn)的收益=補(bǔ)價/(換出資產(chǎn))公允價 *(換出資產(chǎn))帳面價+補(bǔ)價/(換出資產(chǎn))公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加借:銀行存款固定資產(chǎn)貸:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(2)支付補(bǔ)價 借:固定資產(chǎn)貸:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)銀行存款E、接受捐贈 (1)借:固定資產(chǎn)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款[支付的相關(guān)稅費](2)借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)入(按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費)借:固定資產(chǎn)貸:資本公積銀行 存款G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”入帳價值:1)市價依新舊程度估計的損耗;2)預(yù)計未來現(xiàn)金流量(1不可使用情況下)(1)借:固定資產(chǎn)貸:待處理財產(chǎn)損溢(2)借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入H、出包工程 (1)付款或補(bǔ)付工程款借:在建工程x工程貸:銀行存款(2)完工交付 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程I、租入(暫略)J、融資租賃 (1)借:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程貸:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款(2)分期付融資租賃款借:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸:銀行存款(3)期滿,資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略固定資產(chǎn)折舊借:制造費用(管理費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)支出)貸:累計折舊A、年限平均法(略)B、工作量發(fā)(略)C、雙倍余額
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