【文章內(nèi)容簡介】 長期債券費用攤銷……相關(guān)費用較小時貸：銀行存款長期債權(quán)投資債券投資（折價）B、一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價 借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息）(增加賬面價值)長期債權(quán)投資債券投資（折價）貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價）(攤銷)長期債權(quán)投資債券投資（債券費用）(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提、攤銷 借：長期債權(quán)投資債券投資（折價）應(yīng)收利息貸：長期債 權(quán)投資債券投資（溢價）(攤銷)（債券費用）(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）P94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價）*實際利率【本期溢折價攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價正，折價負(fù))【未攤銷溢折價】=溢折價總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價時，多收款，多付利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益?zhèn)⑹找骈L期債權(quán)投資x債券投資（溢價）(B)、折價時，少收款，少付利息。借：應(yīng)收利息長期債權(quán)投資x債券投資（折價）貸：投資收益?zhèn)⑹找鍰、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值）（溢價）貸：銀行存款（2）計提利息借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）（溢價）..未攤銷部分（應(yīng)計利息）E、各投資項目的處置借：銀行存款投資收益xx投資損失xx投資減值準(zhǔn)備貸：xx投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù)投資收益xx投資收益 (有收益時)注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法amp。quot。資本公積amp。quot。 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法借：投資收益xx投資跌價準(zhǔn)備貸：xx投資跌價準(zhǔn)備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值貸：委托貸款減值準(zhǔn)備附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有 短期投資跌價準(zhǔn)備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計提的長期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計價短期投資借：投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備貸：短期投資跌價準(zhǔn)備股票A債券長期投資減值借：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備貸：長期投資減值準(zhǔn)備B公司投資時產(chǎn)生“長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，先攤銷掉“權(quán)投資差額”：借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記借：投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備貸：長期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資時產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，先沖減掉。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備”。價值恢復(fù)時，順序正相反。減值時：借： 投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備12資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2貸：長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1價值恢復(fù)時，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分借：長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1貸：投資收益計提的長期投資減值準(zhǔn)備12資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資，其價值在處置時沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。借：銀行存款長期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定)貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備［先恢復(fù)］長期股權(quán)投資XX單位［處置時賬面余額］應(yīng)交稅金［除所得稅外］同時：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積【長期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。 【賬面價值】=長期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］貸：長期股權(quán)投資　?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式　　將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時 ：借：銀行存款　　　［收到的價款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價低于股票市場價格的差額］　　貸：長期股權(quán)投資　［減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)購權(quán)證的記錄?！　⒄J(rèn)購權(quán)證以一定價格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［行權(quán)價低于股票市場價格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　貸：長期股權(quán)投資?。蹨p少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　　［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［差額］　貸：銀行存款　?。蹖嶋H支付的金額］認(rèn)購權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計入“資本公積”科目?！　?四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)　　將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。　?。?）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價高于股票市場價格的差額］　　長期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］　?。?）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄?！　⒄J(rèn)沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　［按行權(quán)價高于股票市場價格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額］　　長期股權(quán)投資/短期投資　　［差額］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：應(yīng)付權(quán)證　?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額］　股權(quán)分置流通權(quán)　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　?。蹖嶋H支付的金額］　期滿，“應(yīng)付權(quán) 證”科目的余額處理同（三）　　(五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東：比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進(jìn)行會計處理。　　(六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)　　按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目?！　?七)以承諾方式取得的流通權(quán)　?。ò耍┤〉昧魍?quán)的非流通股份出售的會計處理　　按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長期股權(quán)投資　?。鄢鍪酃煞莶糠炙鶎?yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　　［按差額，借或貸］　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。同時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的　?。ň牛┢髽I(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映；應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項目反映。對于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；對于發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，也應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容. 第五章　固定資產(chǎn)取得價值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運(yùn)雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購需安裝的 （1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價、運(yùn)雜費等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫存商品………帳面成本應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項 稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用…………一年內(nèi)攤銷貸：銀行存款………………支付的費用原材料…………使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴(kuò)建 借：在建工程貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價收入 借：營業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本累計折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營業(yè)外支出………②amp。gt。①時貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)價 借：銀行存款………收到的補(bǔ)價固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價 借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款………支付的補(bǔ)價D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價確認(rèn)的收益=補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）營業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價 借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款［支付的相關(guān)稅費］（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行 存款G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗；2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入H、出包工程 （1）付款或補(bǔ)付工程款借：在建工程x工程貸：銀行存款（2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略固定資產(chǎn)折舊借：制造費用（管理費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)支出）貸：累計折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額