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正文內(nèi)容

會計賬務(wù)處理的一般流程(編輯修改稿)

2024-11-16 03:19 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 托加工材料貸:銀行存款借:庫存材料——XX材料貸:委托加工材料(13)低值易耗品:是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費(fèi)用借:開發(fā)間接費(fèi)用貸:低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法:借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品借:采購保管費(fèi)貸:待攤費(fèi)用(14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗(yàn)收時借:開發(fā)產(chǎn)品貸:開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:開發(fā)產(chǎn)品(15)分期開發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算,可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借:主營業(yè)務(wù)成本貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品(16)出租開發(fā)產(chǎn)品:是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時借:出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品貸:開發(fā)產(chǎn)品租金收入:借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入(17)周轉(zhuǎn)房:是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,按實(shí)際搭建的成本借:周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房貸:開發(fā)產(chǎn)品——房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用,如果金額不大借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸:銀行存款如果金額較大的借:待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸:銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目(18)固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證:運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)購建支出貸:銀行存款支付安裝費(fèi)用借:固定資產(chǎn)購建支出貸:銀行存款安裝完畢交付使用時借:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)購建支出②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計費(fèi)借:固定資產(chǎn)購建支出貸:銀行存款領(lǐng)用材料時借:固定資產(chǎn)購建支出貸:庫存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借:固定資產(chǎn)購建支出貸:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)購建支出③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):投資證明、合同)借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本累計折舊④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):擴(kuò)建通知單)借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時借:固定資產(chǎn)購建支出貸:銀行存款工程竣工時(所附單據(jù):工程竣工結(jié)算單)借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)(19)無形資產(chǎn):企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。負(fù)債的主要會計科目的核算(1)應(yīng)付賬款:因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單借:開發(fā)成本貸:應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時借:應(yīng)付賬款貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款(2)預(yù)收賬款:按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時借:銀行存款貸:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借:應(yīng)收賬款貸;主營業(yè)務(wù)收入借:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸:應(yīng)收賬款收回全部余款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款(3)應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票,發(fā)放工資借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借:開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門)管理費(fèi)用——勞動保險費(fèi)(長期放假員工)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)人員)(4)應(yīng)付福利費(fèi)(按工資總額的14%計提)借:開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門)貸:應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時借:應(yīng)付福利費(fèi)貸:庫存現(xiàn)金(5)應(yīng)交稅金:核算應(yīng)向國家交納的各項稅金,主要包括(營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借:其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借:應(yīng)交稅金——XX稅貸:銀行存款(6)其他應(yīng)交款:核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加成本、費(fèi)用主要會計科目核算(1)開發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開發(fā)成本”,主要包括:土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi));前期工程費(fèi)(規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(fèi)(支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi));公共配套設(shè)施費(fèi)(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出),分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)??筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目①開發(fā)土地成本費(fèi)用:借:開發(fā)成本——土地開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借:開發(fā)成本——土地開發(fā)貸:開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā)計算公式:某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用(自用的建筑場地的開發(fā))借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸:開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用(能夠分清對象的)借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款自已組織施工的借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬庫存材料或設(shè)備⑤代建工程開發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開發(fā)建設(shè)的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費(fèi)用支出借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸:銀行存款或庫存材料或庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸:開發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借:開發(fā)成本——代建工程貸:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù)借:主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸:開發(fā)成本——代建工程(2)開發(fā)間接費(fèi)用:所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用,包括:管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時借:開發(fā)間接費(fèi)用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開發(fā)的間接費(fèi)用借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸:開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借:開發(fā)產(chǎn)品——房屋貸:開發(fā)成本——房屋開發(fā)(3)管理費(fèi)用:是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用(4)財務(wù)費(fèi)用:包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用(5)銷售費(fèi)用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用。主要包括:產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi);產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi),以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款或應(yīng)付賬款第四篇:會計全套賬務(wù)處理完整流程會計全套賬務(wù)處理完整流程每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現(xiàn)差錯,因此會計應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類,區(qū)分輕重緩急,不要盲目的工作?,F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點(diǎn):一、增值稅稅額計算(一)積極核對銷售業(yè)務(wù),盡快填開銷項發(fā)票,確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn),是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬,確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票,確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定,到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的,這段時間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間,只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票,與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員,特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員,必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作,會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額,將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,不要拖到月底再同對方交涉。(二)認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票,保證發(fā)票及時認(rèn)證,確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè),企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況,在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系,索要發(fā)票。進(jìn)項發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后,方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證,未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證,確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。一個企業(yè)每月進(jìn)項發(fā)票較多時,通常不會在一個月全部認(rèn)證,而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素:第一,當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售,這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證,否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料,若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理,將會降低產(chǎn)品成本;第三,發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求,發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同,詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項稅額抵扣時限的規(guī)定”)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象,導(dǎo)致進(jìn)項發(fā)票盈余,遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票情況,先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。(三)控制銷項開票稅額,調(diào)控進(jìn)項發(fā)票稅額,做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進(jìn)
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