【文章內(nèi)容簡介】 金支付福利費時借：應(yīng)付福利費貸：庫存現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費附加成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目①開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預提率配套設(shè)施費預提率=該配套設(shè)施預算成本（或計劃成本）/應(yīng)負擔該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100%發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費用借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負擔的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬庫存材料或設(shè)備⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本——代建工程貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本——代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用（4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款第三篇：房地產(chǎn)會計的賬務(wù)處理基礎(chǔ)知識做房地產(chǎn)會計賬務(wù)的一些基礎(chǔ)知識經(jīng)營成本 “房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度”規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費以及開發(fā)間接費用。（1）土地征用及拆遷補償費：包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷房支出等。（2）前期工程費：包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。（3）建筑安裝工程費：包括企業(yè)以發(fā)包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。（4）基礎(chǔ)設(shè)施費：包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。（5）公共配套設(shè)施費：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。（6）開發(fā)間接費：指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、低值易耗品、降溫取暖費、水電費、勞動保護費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。管理費用 “房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度”規(guī)定，管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運生產(chǎn)活動的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費（海域使用費）、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、存貨盤虧（減盤盈）、毀損與報廢、獨生子女費、降溫取暖費、水電費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、外籍人員費用、倉庫經(jīng)費、勞動保護費、試驗檢驗費、宣傳經(jīng)費、微機聯(lián)網(wǎng)費、運輸費、財產(chǎn)保險費、上交管理費（凈）、住房基金、制服費、租賃費、圖書資料費、印刷費、廣告費、展覽費、會議費、投標招標費、考察聯(lián)絡(luò)費、殘疾人就業(yè)保障金、清潔衛(wèi)生費以及其他管理費用。（1）公司經(jīng)費：包括公司管理人員工資、公司管理人員職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他公司經(jīng)費等。A、公司管理人員工資：包括管理人員的工資、獎金、津貼和補貼等。B、公司管理人員職工福利費：指企業(yè)用于管理人員集體福利方面的開支，按照管理人員工資總額的14％提取。C、差旅費：指企業(yè)按規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)、工作需要出差人員的住宿費、交通費、伙食補助等費用。D、辦公費：核算企業(yè)管理機構(gòu)日常辦公所發(fā)生的各項支出。包括：文具紙張費、書報資料費、印刷費、郵電費等。E、折舊費：指企業(yè)管理部門對本部門所擁有的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)價值和規(guī)定的分類折舊率計算提取的折舊費用。F、修理費：指企業(yè)為修理固定資產(chǎn)和低值易耗品等財產(chǎn)所支出的費用。G、物料消耗：核算企業(yè)進行日常管理活動所消耗的物料。H、低值易耗品攤銷：指企業(yè)按規(guī)定的標準和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費用。I、其他公司經(jīng)費：指除上述公司經(jīng)費以外的其他公司經(jīng)費。（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額的2％計提撥交給工會的經(jīng)費。（3）職工教育經(jīng)費：指為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，％計提。（4）社會保障繳費：指單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會保險費，單位為職工繳納的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險也包括在內(nèi)。（5）補充保險費：是指在社會統(tǒng)籌保險范圍之外的，由企業(yè)支付給商業(yè)保險公司的，計入“管理費用”中的職工人身保險費。（6）董事會費：指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)（如董事會）及其成員為履行職能而發(fā)生的各項費用，包括：董事成員津貼、會議費、差旅費及其他費用等。（7）咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問以及為取得咨詢服務(wù)等支付的費用。（8）審計費：指企業(yè)聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。（9）訴訟費：指企業(yè)因經(jīng)濟糾紛起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。（10）排污費：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。（11）綠化費：指企業(yè)對在所在地區(qū)進行綠化所發(fā)生的零星綠化費用。（12）稅金：指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13）土地使用費（海域使用費）：是指企業(yè)使用土地（海域）時按規(guī)定支付的費用。（14）土地損失補償費：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征收的土地所支付的土地損失補償費。（15）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)時支付的費用。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓過程中發(fā)生的有關(guān)開支等。（16）技術(shù)開發(fā)費：指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制費用以及試驗失敗損失。（17）無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。（18）遞延資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)按規(guī)定期限攤銷遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費用。遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。（19）業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的實際費用。（20）壞帳損失：指企業(yè)因應(yīng)收帳款經(jīng)確認無法收回而造成的損失。（21）存貨盤虧（減盤盈）：核算企業(yè)經(jīng)過核實，按照規(guī)定程序經(jīng)過審批后盤虧（減盤盈）的庫存物資。（22）毀損與報廢：指企業(yè)經(jīng)過鑒定，按照規(guī)定程序經(jīng)過審批的庫存物資的毀損或報廢。（23）獨生子女費：核算企業(yè)支付職工獨生子女費用所發(fā)生的支出。（24）降溫取暖費：指企業(yè)在公司一級發(fā)生的降溫取暖支出。其下設(shè)“對外支付”和“支付個人”兩個子項?！皩ν庵Ц丁敝钢Ц督o本企業(yè)以外單位的降溫取暖費。（25）水電費：核算企業(yè)支付給本企業(yè)以外的單位的水費和電費。（26）出國人員經(jīng)費：核算企業(yè)因業(yè)務(wù)需要必須支付的出國人員費用，包括旅費、服裝費、伙食費、零用費、小禮品及必要的國外交際費用。（27）警衛(wèi)消防費：核算企業(yè)進行警衛(wèi)消防活動所發(fā)生的各項支出。其下設(shè)“對外支付的警衛(wèi)消防費”是指企業(yè)雇傭企業(yè)以外的單位或本企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位進行警衛(wèi)消防活動所支付的費用。（28）外籍人員費用：核算企業(yè)支付給企業(yè)雇用的外籍人員的各項費用支出。包括：外籍人員的工資、住宿費、交通費、保險費、家屬費用、醫(yī)療費、培訓費等。29）倉庫經(jīng)費：核算企業(yè)使用和租賃倉庫所發(fā)生的費用。其下設(shè)“對外支付部分”，指支付給企業(yè)以外單位的倉庫費用。（30）勞動保護費：核算企業(yè)當年發(fā)生的各項勞動保護費用。（31）試驗檢驗費：指企業(yè)支付給本企業(yè)以外的單位或本企業(yè)內(nèi)部的獨立核算單位的試驗檢驗費。（32）宣傳經(jīng)費：核算企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳所發(fā)生的各項費用。（33）微機聯(lián)網(wǎng)費：核算企業(yè)在電算化過程中發(fā)生的各種相關(guān)費用，既包括企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)所發(fā)生的各項費用，也包括對外支付的各項網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費用。（34）運輸費：其下設(shè)五個子項：“對外支付的運輸費”、“燃料費”、“保險費”、“運輸交納費”和“其他運輸費”?！皩ν庵Ц兜倪\輸費”是指企業(yè)雇傭企業(yè)外部單位或本企業(yè)內(nèi)部獨立核算的運輸單位進行運輸活動所支付的費用。燃料費、保險費、運輸交納費指企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的運輸單位在進行相應(yīng)的運輸活動時所發(fā)生的燃料費、保險費、運輸交納費?！斑\輸交納費”的具體含義為企業(yè)交納的養(yǎng)路費、過路費、過橋費、停車費、洗車費等。（35）財產(chǎn)保險費：核算企業(yè)實際交納的財產(chǎn)保險費。（36）上交管理費：核算企業(yè)經(jīng)財政機關(guān)批準，支付給上級管理機構(gòu)的經(jīng)費扣除企業(yè)收取的下屬單位上交本企業(yè)的管理經(jīng)費后的凈額。（37）住房基金：指企業(yè)在管理費用中開支的各項有關(guān)住房的費用。（38）制服費：指企業(yè)為職工分發(fā)制服所發(fā)生的費用支出。（39）租賃費：指企業(yè)租用辦公用房、營業(yè)用房、機械設(shè)備及低值易耗品等支付的費用。其下設(shè)“房地產(chǎn)租賃費”、“旅店旅館租賃費”和“機械設(shè)備及低值易耗品租賃費”三個子項。（40）