【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償并入應(yīng)納稅所得。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時的會計處理為：借：銀行存款65520貸：其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9520同時：借：其他業(yè)務(wù)支出40000貸：原材料40000這樣，2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失時估算的殘值小于實際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進(jìn)行了調(diào)整。第三篇：存貨盤盈虧賬務(wù)處理企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點,編制“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”,作為存貨清查的原始憑證。一、帳務(wù)處理及涉及增值稅的問題：存貨盤盈根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存活盤點表”所列金額借:庫存商品等貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨,通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,會計分錄如下:借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用存貨盤虧根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:庫存商品等增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出。對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，因此不涉及這方面，但對原材料進(jìn)行加工制造過程中耗用的其他材料的進(jìn)項稅額應(yīng)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借:管理費(fèi)用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:借:營業(yè)外支出──非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”借:管理費(fèi)用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢二、企業(yè)所得稅稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號）規(guī)定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種：存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據(jù)確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任”導(dǎo)致的存貨損失。企業(yè)所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費(fèi)用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認(rèn)定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：存貨盤點表，中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件；對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明，涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理學(xué)以致用，這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會計知識加以運(yùn)用。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項會計核算其實也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點，用心去學(xué)就會很快學(xué)會。房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。開始建賬時會涉及到這些會計科目和這些成本項目一、首先是各股東的投資：經(jīng)會計師事務(wù)所的注冊會計師驗資確認(rèn)各股東的出資額。各股東的出資額存入基本賬戶時的會計分錄：借：銀行存款賬號貸：實收資本某某注有多個股東投資要分明細(xì)設(shè)賬如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會計分錄：借：開發(fā)成本項目名稱（某花園）土地出讓金貸：實收資本某某如果經(jīng)股東確認(rèn)土地評估大過購買價時的會計分錄：借：開發(fā)成本項目名稱（某花園）土地出讓金（評估后的金額）貸：實收資本某某（購買時支付的土地出讓金金額）貸：資本公積（差額）二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費(fèi)，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動力安置費(fèi)及地上、地下折遷補(bǔ)償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款某賬號三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計規(guī)劃費(fèi)、測繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：銀行存款某賬號四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄：借：預(yù)付賬款XXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給發(fā)票時的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：預(yù)付賬款XXXXX五、開發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：用銀行支付這些費(fèi)用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：管理費(fèi)用XXXXX貸：銀行存款某賬號六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會計分錄：（注：剛開始時只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）建安合同印花稅按工程項目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*%，土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時：借：管理費(fèi)用印花稅貸：銀行存款某賬號用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時的會計分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）借：管理費(fèi)用土地使用稅貸：銀行存款某賬號這個階段發(fā)生的會計業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會計業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項會計業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會計科目了。七、接著到了工程準(zhǔn)備完工，可以達(dá)到預(yù)售階段時，就可以申請《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時再確認(rèn)收入。收到期房房款，已存入銀行時的的會計分錄：借：銀行