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正文內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題(編輯修改稿)

2024-11-19 01:34 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償,應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補償并入應(yīng)納稅所得。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元,而2007年5月變賣收入65520元,其變賣時的會計處理為:借:銀行存款65520貸:其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9520同時:借:其他業(yè)務(wù)支出40000貸:原材料40000這樣,2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認財產(chǎn)損失時估算的殘值小于實際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進行了調(diào)整。第三篇:存貨盤盈虧賬務(wù)處理企業(yè)進行存貨清查盤點,編制“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”,作為存貨清查的原始憑證。一、帳務(wù)處理及涉及增值稅的問題:存貨盤盈根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存活盤點表”所列金額借:庫存商品等貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨,通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,會計分錄如下:借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:管理費用存貨盤虧根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:庫存商品等增值稅方面,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前,已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣,則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期,將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負擔的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”,因此不涉及這方面,但對原材料進行加工制造過程中耗用的其他材料的進項稅額應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出處理。借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:借:營業(yè)外支出──非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準后記入“管理費用科目”借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢二、企業(yè)所得稅稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2005年第13號)規(guī)定:財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種:存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失,在證據(jù)確鑿的情況下,一律不再需要審批,企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除即可;而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失,僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任”導(dǎo)致的存貨損失。企業(yè)所得稅方面,對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失,如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后,準予在當期稅前扣除。對盤虧的存貨,扣除責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:存貨盤點表,中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明,存貨保管人對于盤虧的情況說明,盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)),企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;對報廢、毀損的存貨,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明,單項或批量金額較大的存貨,應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明,涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明,企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件,殘值情況說明,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件;對被盜的存貨,其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:向公安機關(guān)的報案記錄,公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料,涉及責任人的責任認定及賠償情況說明,涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。第四篇:房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理學(xué)以致用,這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會計知識加以運用。開發(fā)房地產(chǎn)(住宅)單項會計核算其實也不是很難,但也不是很容易,主要抓住要點,用心去學(xué)就會很快學(xué)會。房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。開始建賬時會涉及到這些會計科目和這些成本項目一、首先是各股東的投資:經(jīng)會計師事務(wù)所的注冊會計師驗資確認各股東的出資額。各股東的出資額存入基本賬戶時的會計分錄:借:銀行存款賬號貸:實收資本某某注有多個股東投資要分明細設(shè)賬如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會計分錄:借:開發(fā)成本項目名稱(某花園)土地出讓金貸:實收資本某某如果經(jīng)股東確認土地評估大過購買價時的會計分錄:借:開發(fā)成本項目名稱(某花園)土地出讓金(評估后的金額)貸:實收資本某某(購買時支付的土地出讓金金額)貸:資本公積(差額)二、土地征用及拆遷補償費:包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金,土地征用費,如果是耕地用地還要有耕地占用稅,勞動力安置費及地上、地下折遷補償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄:用銀行存款支付這些費用時(要取得發(fā)票才可以這樣做)的會計分錄:借:開發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費用貸:銀行存款某賬號三、前期工程費:包括設(shè)計規(guī)劃費、測繪費以及“三通一平”支出、臨時用電,排污等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄:用銀行存款支付這些費用時(要取得發(fā)票才可以這樣做)的會計分錄:借:開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸:銀行存款某賬號四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄:借:預(yù)付賬款XXXX貸:銀行存款某賬號取得對方開給發(fā)票時的會計分錄:借:開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸:預(yù)付賬款XXXXX五、開發(fā)間接費用:包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費、水電費,通訊費,伙食費.....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄:用銀行支付這些費用時(要取得發(fā)票才可以這樣做)的會計分錄:借:管理費用XXXXX貸:銀行存款某賬號六、交當年需交稅費的會計分錄:(注:剛開始時只交印花稅、土地使用稅,由于年交的稅費不用預(yù)提)建安合同印花稅按工程項目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*%,土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時:借:管理費用印花稅貸:銀行存款某賬號用銀行存款支付當年要交土地使用稅時的會計分錄:(注:我們那里是按土地使用面積*4元)借:管理費用土地使用稅貸:銀行存款某賬號這個階段發(fā)生的會計業(yè)務(wù)基本完成,明細賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣,做完憑證、科目匯總后就可以做報表了,為了便于管理,企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理,如果還有什么會計業(yè)務(wù)發(fā)生的話,要看這項會計業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的,就要用到什么樣的會計科目了。七、接著到了工程準備完工,可以達到預(yù)售階段時,就可以申請《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售,這時是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件,當收到預(yù)售款時應(yīng)確認為負債,等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時再確認收入。收到期房房款,已存入銀行時的的會計分錄:借:銀行
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