【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償并入應(yīng)納稅所得。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款65520貸：其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9520同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出40000貸：原材料40000這樣，2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)估算的殘值小于實(shí)際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進(jìn)行了調(diào)整。第三篇：存貨盤盈虧賬務(wù)處理企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn),編制“存貨盤存報(bào)告單”或“存貨盤點(diǎn)表”,作為存貨清查的原始憑證。一、帳務(wù)處理及涉及增值稅的問(wèn)題：存貨盤盈根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”或“存活盤點(diǎn)表”所列金額借:庫(kù)存商品等貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨,通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會(huì)計(jì)分錄如下:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用存貨盤虧根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”或“存貨盤點(diǎn)表”借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品等增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際申報(bào)抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，因此不涉及這方面，但對(duì)原材料進(jìn)行加工制造過(guò)程中耗用的其他材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢對(duì)于無(wú)法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢二、企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）規(guī)定：財(cái)產(chǎn)損失按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除兩種：存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據(jù)確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任”導(dǎo)致的存貨損失。企業(yè)所得稅方面，對(duì)于因“管理不善”記入“管理費(fèi)用”和因“自然災(zāi)害”記入“營(yíng)業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號(hào)令中規(guī)定認(rèn)定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。對(duì)盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：存貨盤點(diǎn)表，中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明，盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：?jiǎn)雾?xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件，殘值情況說(shuō)明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；對(duì)被盜的存貨，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明，涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理學(xué)以致用，這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)加以運(yùn)用。開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算其實(shí)也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點(diǎn)，用心去學(xué)就會(huì)很快學(xué)會(huì)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程可以用五證來(lái)貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國(guó)有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。開(kāi)始建賬時(shí)會(huì)涉及到這些會(huì)計(jì)科目和這些成本項(xiàng)目一、首先是各股東的投資：經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)各股東的出資額。各股東的出資額存入基本賬戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款賬號(hào)貸：實(shí)收資本某某注有多個(gè)股東投資要分明細(xì)設(shè)賬如有某股東用購(gòu)買的土地出讓金作投資的會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目名稱（某花園）土地出讓金貸：實(shí)收資本某某如果經(jīng)股東確認(rèn)土地評(píng)估大過(guò)購(gòu)買價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目名稱（某花園）土地出讓金（評(píng)估后的金額）貸：實(shí)收資本某某（購(gòu)買時(shí)支付的土地出讓金金額）貸：資本公積（差額）二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費(fèi)，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動(dòng)力安置費(fèi)及地上、地下折遷補(bǔ)償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款某賬號(hào)三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計(jì)規(guī)劃費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時(shí)用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：銀行存款某賬號(hào)四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款XXXX貸：銀行存款某賬號(hào)取得對(duì)方開(kāi)給發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：開(kāi)發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：預(yù)付賬款XXXXX五、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：用銀行支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用XXXXX貸：銀行存款某賬號(hào)六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：（注：剛開(kāi)始時(shí)只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）建安合同印花稅按工程項(xiàng)目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊(cè)資金*%，土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時(shí)：借：管理費(fèi)用印花稅貸：銀行存款某賬號(hào)用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）借：管理費(fèi)用土地使用稅貸：銀行存款某賬號(hào)這個(gè)階段發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報(bào)表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會(huì)計(jì)科目了。七、接著到了工程準(zhǔn)備完工，可以達(dá)到預(yù)售階段時(shí)，就可以申請(qǐng)《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時(shí)是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購(gòu)買方時(shí)再確認(rèn)收入。收到期房房款，已存入銀行時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行