【正文】 賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費用——采購保管費和材料成本差異。第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費用（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。（2）開發(fā)間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（3）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：開發(fā)間接費用——采購保管費貸：待攤費用（8）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)予轉(zhuǎn)出。《增值稅暫行條例》國務(wù)院令2008年第538號第十條規(guī)定了以下幾種情形的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅。因而，對“非正常損失”界定更為重要。該規(guī)定對需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失給了限制性解釋，僅列舉了“因管理不善造被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失”三種情形。價損的原因不是企業(yè)本身所能把控。這樣處理的主要依據(jù)是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2002]1103號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失?！边@里需要注意的是，《增值稅暫行條例》2009年1月1日起實施后，對上述規(guī)定進行了修訂?！钡诙瑢τ斜Ｙ|(zhì)期的貨物，假如沒有保質(zhì)期約束，其貨物仍可繼續(xù)使用，就不存在自行需要處理掉的問題。對于這種情況下的存貨損失，其進項稅額的處理也不屬于管理不善?！钡谌?，存貨由于未到保質(zhì)期而發(fā)生損失，通常情況下是與采購計劃盲目、貨物采購質(zhì)量、驗收人、生產(chǎn)過程等多因素相關(guān)，這些現(xiàn)象不能排與除管理責任有關(guān)，極有可能都會被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常損失。存貨損失怎樣進行財稅處理？在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。二、存貨損失的會計處理某內(nèi)資企業(yè)系一般納稅人，2006年不包括以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況下的會計利潤為200萬元，應(yīng)交增值稅金已足額上交，其它會計資料反映情況如下：已計提存貨跌價準備15萬元；因倉庫保管員王某放松責任心，導(dǎo)致倉庫原材料被盜，經(jīng)盤查，材料賬面價值為50000元（其中含分攤的運費4650元）；意外火災(zāi)造成庫存產(chǎn)品全部燒毀，該產(chǎn)成品的非正常損失金額40萬元。根據(jù)上述材料，該企業(yè)應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：，即調(diào)贈應(yīng)納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調(diào)賬分錄；＝（50000－4650）17%＋4650247。全年生產(chǎn)成本金額）適用稅率＝（40500247。需要注意的是，如果以上非正常損失當年未報稅務(wù)機關(guān)批準，則不允許在當年及以后抵扣；對于正常損耗，雖少了審批這一程序，但也要在證據(jù)確鑿后才在當年扣除。因為財產(chǎn)損失的申報與批準需要間隔一定的時間，且財產(chǎn)損失按照會計制度規(guī)定計入利潤總額和按照稅收法規(guī)計入應(yīng)納稅所得額的金額也不一定相等。（一）財產(chǎn)損失審批前的會計處理某公司庫存的再生PS版，因市場等多方面原因的影響，形成該部分商品滯銷。賬面成本280000元、預(yù)計可變現(xiàn)凈值224000元，計提存貨跌價準備56000元。該批PS版折合5000平方米，根據(jù)近期廢鋁的市場價格每公斤10元估算，則該批廢品價值為40000元。該公司根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，經(jīng)董事會同意后，對已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的該部分商品作會計處理為：借：管理費用224800原材料40000存貨跌價準備56000貸：庫存商品280000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40800對壞賬損失，采用直接轉(zhuǎn)銷法作會計處理為：借：管理費用360000貸：應(yīng)收賬款360000終了，該公司扣除上述兩項財產(chǎn)損失后的利潤總額為1000000元，并作為應(yīng)納稅所得額申報應(yīng)繳所得稅330000元，在扣除預(yù)交的260000元所得稅后作會計處理為：借：所得稅70000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70000該公司還分別按照稅后凈利潤的10%和5%計提了盈余公積金和公益金。2007年2月1日的批復(fù)意見認為，該公司申報的再生PS版已過期且無轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。在無其他納稅調(diào)整事項的情況下，該公司2006應(yīng)納稅所得額：1000000+360000=1360000（元），應(yīng)繳所得稅：136000033%=448800（元），應(yīng)補繳所得稅：448800－330000=118800（元），會計處理為：借：以前損益調(diào)整118800貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800將以前損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤118800貸：以前損益調(diào)整118800按15%的比例計算調(diào)整盈余公積金：借：盈余公積17820貸：利潤分配——未分配利潤17820此外，如果企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補償并入應(yīng)納稅所得。第三篇：存貨盤盈虧賬務(wù)處理企業(yè)進行存貨清查盤點,編制“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”,作為存貨清查的原始憑證。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。企業(yè)所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定