【正文】 ，應(yīng)交增值稅金已足額上交，其它會計資料反映情況如下：已計提存貨跌價準備15萬元；因倉庫保管員王某放松責任心，導致倉庫原材料被盜，經(jīng)盤查，材料賬面價值為50000元（其中含分攤的運費4650元）；意外火災造成庫存產(chǎn)品全部燒毀，該產(chǎn)成品的非正常損失金額40萬元。全年生產(chǎn)成本金額）適用稅率＝（40500247。因為財產(chǎn)損失的申報與批準需要間隔一定的時間，且財產(chǎn)損失按照會計制度規(guī)定計入利潤總額和按照稅收法規(guī)計入應(yīng)納稅所得額的金額也不一定相等。賬面成本280000元、預計可變現(xiàn)凈值224000元，計提存貨跌價準備56000元。該公司根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，經(jīng)董事會同意后，對已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的該部分商品作會計處理為：借：管理費用224800原材料40000存貨跌價準備56000貸：庫存商品280000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40800對壞賬損失，采用直接轉(zhuǎn)銷法作會計處理為：借：管理費用360000貸：應(yīng)收賬款360000終了，該公司扣除上述兩項財產(chǎn)損失后的利潤總額為1000000元，并作為應(yīng)納稅所得額申報應(yīng)繳所得稅330000元，在扣除預交的260000元所得稅后作會計處理為：借：所得稅70000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70000該公司還分別按照稅后凈利潤的10%和5%計提了盈余公積金和公益金。在無其他納稅調(diào)整事項的情況下，該公司2006應(yīng)納稅所得額：1000000+360000=1360000（元），應(yīng)繳所得稅：136000033%=448800（元），應(yīng)補繳所得稅：448800－330000=118800（元），會計處理為：借：以前損益調(diào)整118800貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800將以前損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤118800貸：以前損益調(diào)整118800按15%的比例計算調(diào)整盈余公積金：借：盈余公積17820貸：利潤分配——未分配利潤17820此外，如果企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應(yīng)在價值恢復或?qū)嶋H取得補償并入應(yīng)納稅所得。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：銀行存款某賬號四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄：借：預付賬款XXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給發(fā)票時的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：預付賬款XXXXX五、開發(fā)間接費用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費、水電費，通訊費，伙食費.....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：用銀行支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：管理費用XXXXX貸：銀行存款某賬號六、交當年需交稅費的會計分錄：（注：剛開始時只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費不用預提）建安合同印花稅按工程項目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*%，土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時：借：管理費用印花稅貸：銀行存款某賬號用銀行存款支付當年要交土地使用稅時的會計分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）借：管理費用土地使用稅貸：銀行存款某賬號這個階段發(fā)生的會計業(yè)務(wù)基本完成，明細賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。收到期房房款，已存入銀行時的的會計分錄：借：銀行存款某賬號貸：預收賬款XX樓XX單元XX房用銀行存款支付工程進度款和代付工程材料時的會計分錄分錄：借：預付賬款XXXXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給的建安發(fā)票時的會計分錄分錄：借：開發(fā)成本建安工程貸；預付賬款XXXXXX用銀行存款支付銷售部的費用包括人員工資、廣告費，水電費、租金.....等時的會計分錄：借：營業(yè)費用XXXXXX貸：銀行存款某賬號管理費用的會計分錄基本上跟以上的第五項一樣提當月稅款時的會計分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%、教育費附加按營業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個地方教育費按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預繳按期房款的10%確定成本利潤率期間費用稅金）*25%、如當年未交的土地使用稅、印花稅、還要補交。由建設(shè)監(jiān)督部門檢查工程質(zhì)量，測算出面積等收到竣工結(jié)算單時的會計分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本交付給購房者開票時沖預收賬款：已掛的預收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品這個階段的間接費用跟以上處理差不多。①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。負債的主要會計科目的核算（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預支款抵沖應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款