【文章內(nèi)容簡介】 銷售部門負(fù)責(zé)人： 發(fā)貨人： 提貨人： 制單：C、倉庫退回生產(chǎn)車間返修的產(chǎn)成品，應(yīng)單獨(dú)填寫出庫單，寫明返修原因，連同返修產(chǎn)品一起交車間進(jìn)行修復(fù)，手續(xù)可參照自制半成品繼續(xù)加工發(fā)出手續(xù)辦理。七 、存貨保管保養(yǎng)存貨在庫存儲(chǔ)備中，如果保管不善，會(huì)造成物資的品種規(guī)格混亂和損壞，短缺變質(zhì)，以致影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和造成經(jīng)濟(jì)上的損失，因此加強(qiáng)對庫存存貨的保管保養(yǎng)具有重要意義。存貨的儲(chǔ)存保管應(yīng)做到合理有效，原則上應(yīng)以物資的屬性特點(diǎn)和用途規(guī)劃設(shè)置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮區(qū)分，應(yīng)做到：①“三化”A、“規(guī)劃化”倉庫布置要有規(guī)劃，要求經(jīng)濟(jì)合理；B、“五五化”即倉庫存貨物資要求五五擺放，大件五五成方高件五五成行，低件五五成堆，小件五五成包，孔件五五成串；C、“架子化”凡是有條件上架的貨，都應(yīng)上架管理，擺放力求科學(xué)合理；②“四清”A、“物清”指存貨物資的類別型號(hào)清，品種規(guī)格清，數(shù)量清，存放地點(diǎn)清；B、“賬清”賬物手續(xù)清；C、“資料清”說明書，合格證，憑證，質(zhì)量保證書等清；D、“標(biāo)志清”涂色標(biāo)志的標(biāo)志清；③“四?！盇、“保質(zhì)”存貨在倉庫保管期內(nèi)無變質(zhì)，損壞；B、“保量”存貨在倉庫保管期內(nèi)不短少；C、“保安全”倉庫管理要做到防盜，防火，防潮，防濕，確保安全。D、“保生產(chǎn)”即面向生產(chǎn)，保證供應(yīng)。④“四號(hào)定位”倉庫內(nèi)所有存貨的賬，卡都要統(tǒng)一編號(hào)，編號(hào)統(tǒng)一填寫在賬、卡的右上方，以便查閱。四號(hào)定位的數(shù)字代表是：第一位表倉庫內(nèi)區(qū)號(hào)，第二位表示料架架號(hào)，第三位表示料架層號(hào)，第四號(hào)表示貨層位號(hào)。⑤、凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放，落地堆放以分類和規(guī)格的次序排列編號(hào)，上架的以分類與定位編號(hào)。⑥、存貨堆放的原則：根據(jù)存貨特點(diǎn)，必須做到過目見數(shù)，檢點(diǎn)方便，成行成列，文明整齊。倉庫保管員應(yīng)具備科學(xué)保養(yǎng)倉庫存貨的基本知識(shí)，熟悉存貨的物理，化學(xué)性能，保管條件，自然因素的變化以及存貨的有效期限等。要根據(jù)存貨的特性和要求，采取必要的措施，防止存貨銹蝕，霉?fàn)€，老化，超過保質(zhì)期等現(xiàn)象，使存貨在一定的時(shí)期內(nèi)和一定的條件下，不變形，不損壞，以保證生產(chǎn)的需要免遭到經(jīng)濟(jì)損失。倉庫保管員對庫存，代保管，待驗(yàn)收存貨材料以負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，因此堅(jiān)決要做到人各有責(zé)，物各有主，事事有人管。八、存貨清查存貨清查的目的①清查的必要性A、在存貨收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)手段不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)；B、在存貨的收發(fā)記賬時(shí)，發(fā)生漏記，重記憑證和記賬錯(cuò)誤等情況；C、存貨在保管過程中發(fā)生的自然損耗；D、因管理不善或工作人員的失職而造成存貨的損壞，變質(zhì)或短少；E、發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失造成存貨的毀損；F、由于工作人員營私舞弊，貪污盜竊和外來偷盜而發(fā)生的短缺和損失。②、清查的目的；為了正確掌握存貨的真實(shí)情況，保證賬賬，賬實(shí)相符，就必須在賬簿記錄的基礎(chǔ)上，運(yùn)用存貨清查的專門方法，對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對，通過清查使賬簿記錄與實(shí)際結(jié)存數(shù)相一致。存貨清查的作用①、保證存貨核算資料的準(zhǔn)確和真實(shí)：通過清查可以發(fā)現(xiàn)賬實(shí)的差異，可以查明存貨的實(shí)有數(shù)與賬面記錄是否相符，差異的原因和責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行賬面調(diào)正和采取措施，糾正差錯(cuò)。切實(shí)做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和真實(shí)。②、保護(hù)企業(yè)存貨的完整和安全：通過清查可以對存貨的管理情況，有無由于管理不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)。損壞，積壓或者被非法挪用，貪污盜竊等情況。從而采取措施，改善對存貨的管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整和安全。③、挖掘企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力：通過清查，可以查明企業(yè)內(nèi)部存貨的儲(chǔ)備和利用情況，對于存貨儲(chǔ)備應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)?shù)奶幚?，避免損失浪費(fèi)，通過情況摸清家底，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。存貨清查的種類： ①、按照清查的對象和范圍，可分為全面清查和局部清查兩種。A、全面清查：就是對企業(yè)所有的存貨進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對，由于包括范圍廣，內(nèi)容多，一般在年終進(jìn)行。下面幾種情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查： 在年度決算之前，為確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠，需要組織一次全面清查； 企業(yè)單位撤銷，合并或改變隸屬關(guān)系，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和確定存貨的實(shí)際數(shù)需要進(jìn)行一次全面清查；按規(guī)定清產(chǎn)核資時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；中外合資，國內(nèi)聯(lián)營時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；B、局部清查：就是根據(jù)需要，對一部分存貨所進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對，一般在以下情況下進(jìn)行。流動(dòng)性較大的存貨，如材料、在產(chǎn)品、商品等，除在年度決算前進(jìn)行全面盤點(diǎn)外，每月，每季還要進(jìn)行輪流盤點(diǎn)或抽查：對各種貴重存貨，每月應(yīng)對其盤點(diǎn)清查一次。②按照清查的時(shí)間，可分為定期清查和不定期清查兩種。A、定期清查：就是按照生產(chǎn)安排的時(shí)間，對存貨進(jìn)行清查。這種清查通常是在年終，季末，月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行的。其清查對象和范圍，根據(jù)實(shí)際需要而決定，可以進(jìn)行全部清查。也可以進(jìn)行局部清查，在一般情況下，年終決算前進(jìn)行全部清查，季末和月末進(jìn)行局部清查。季末清查的范圍一般比月末大一些。B、不定期清查：就是事先并無規(guī)定清查的時(shí)間，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的清查，屬于臨時(shí)性的清查，它的范圍也是根據(jù)需要而決定的，一般在以下各種情況進(jìn)行：更換存貨實(shí)物保管人員時(shí)，要對其所保管存貨進(jìn)行清查，以分清保管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理部門，財(cái)政，稅務(wù)，銀行以及審計(jì)部門對企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)檢查的要求和范圍進(jìn)行清查。發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)，要按受災(zāi)損失有關(guān)存貨進(jìn)行清查，以查明遭受損失情況。企業(yè)改制，吸收外商投資，對外投資、合并、改組時(shí)，要對存貨進(jìn)行清查。根據(jù)上述情況，定期清查的范圍，可以是全部清查，也可以是局部清查，同樣，不定期清查的范圍，可以是全部清查，也可是局部清查，應(yīng)按實(shí)際需要而決定。倉庫物資保管員調(diào)動(dòng)要做好交接手續(xù)，對其所保管物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)人員，交接雙方人員等組成清查組，并編制清查盤點(diǎn)表，參與人員均應(yīng)簽章，一式三聯(lián)，交接雙方各執(zhí)一份，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)存檔一份，財(cái)務(wù)部一份，交接中未了事項(xiàng)，應(yīng)寫明情況，交接雙方簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽證，并各執(zhí)一份。事后發(fā)生糾葛屬前任失職造成損失由原移交人負(fù)責(zé)承擔(dān)。存貨清查盤點(diǎn)制度①永續(xù)盤存制②實(shí)地盤存制存貨清查方法①存貨清查前的準(zhǔn)備工作：A、會(huì)計(jì)部門的準(zhǔn)備工作：把截止清查日止所有存貨收發(fā)的收發(fā)憑證全部登記入賬，結(jié)出余額，并做好賬證核對和賬賬核對工作；準(zhǔn)備好“盤存單”和實(shí)存賬存對比表，詳細(xì)開列存貨編號(hào)，名稱，規(guī)格，計(jì)量單位，單價(jià)，金額等項(xiàng)（上述工作也可由實(shí)物保管部門填制）組織好參加盤點(diǎn)的工作人員，清查組織有單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)，物資采購人員及倉庫保管員組成。B、實(shí)物保管部門的準(zhǔn)備工作。實(shí)物保管部門指材料倉庫，成品倉庫或商品倉庫等。在財(cái)產(chǎn)清查前，實(shí)物保管部門應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按其類別，分類整理清楚，有次序地排列整齊；對設(shè)有保管賬（卡）的存貨和掛有標(biāo)簽的存貨，保管部門應(yīng)該把賬（卡）和標(biāo)簽與實(shí)物核對，使賬（卡）標(biāo)簽完全一致。同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備好各種度量衡具，并對它們進(jìn)行檢查校正，保證計(jì)算的準(zhǔn)確。②、存貨清查方法： A、數(shù)量方面清查：要針對實(shí)物財(cái)產(chǎn)的數(shù)量多，品種雜，儲(chǔ)備狀態(tài)復(fù)雜，計(jì)量單位各異，價(jià)值高低相差懸殊等特點(diǎn)，一方面要分別輕重緩急，掌握重點(diǎn)，照顧一般，合理安排清查時(shí)間，另一方面，對不同的清查對象，要選擇合適的清查方法，存貨的具體清查方法主要有以下幾種：實(shí)地盤點(diǎn)法：即通過點(diǎn)數(shù)，過磅，丈量等方法。確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的實(shí)有額，這種方法適用于包裝好的原材料，產(chǎn)成品，和商品。抽樣盤點(diǎn)法：對于價(jià)值小，數(shù)量多，重量比較均勻的存貨，一般不便于逐一清點(diǎn)，這時(shí)可以采用測算其總體積（或總重量）再抽樣盤點(diǎn)其單位體積（或單位重量）然后計(jì)算確定其總數(shù)量的方法。技術(shù)推算法：對于大堆物資，又難以逐一清查，可以先測算其總體積，再測算其單位體積，然后再計(jì)算總重量的方法，例如：散裝化肥，飼料，皮棉等都可以采用這以方法。外調(diào)核對法：對于委托外單位加工，保管的材料，商品等，可采用信函，去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對的方法。B、質(zhì)量方面的清查：存貨的質(zhì)量檢驗(yàn)，可采用各種技術(shù)方法，檢查其質(zhì)量情況，并依據(jù)其質(zhì)量狀況合理作價(jià)。③存貨清查時(shí)應(yīng)該注意事項(xiàng)：A、清查盤點(diǎn)時(shí)必須有實(shí)物保管人員在場B逐一盤點(diǎn)，不要遺漏和重復(fù)C要注意有關(guān)缺損，霉?fàn)€，變質(zhì)等情況D注意半成品部件的成套性 E注意不要把本企業(yè)代其他單位保管的存貨混為本企業(yè)的存貨。④存貨清查盤點(diǎn)結(jié)算后應(yīng)編制有關(guān)表格A、在存貨清查中，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)編制“盤存單”，盤存單是實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映存貨實(shí)有數(shù)量的原始憑證，“盤存單”一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留底，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部，一聯(lián)報(bào)財(cái)稅部門審批，為保證盤點(diǎn)結(jié)果的可靠性，參加清查的人員和實(shí)物保管人員均應(yīng)在盤存單上簽名，盤存單格式如下表： 盤 存 單財(cái)產(chǎn)類別； 存放地點(diǎn)： 盤存時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)盤點(diǎn)人：（簽章） 實(shí)物保管員：（蓋章）B、為了明確實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與有關(guān)賬面結(jié)存是否相符，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄“實(shí)存賬存對比表”，“實(shí)存賬存對比表”是調(diào)正賬簿記錄的原始憑證，同時(shí)也是分析賬實(shí)不符原因和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面說明。為了簡化手續(xù)，實(shí)際工作中可只對賬實(shí)不符的實(shí)物財(cái)產(chǎn)編制“實(shí)存賬存對比表”而對賬實(shí)相符者不再編制該表，“實(shí)存賬存對比表”格式如下表： 實(shí) 存 賬 存 對 比 表單位名稱： 年 月 日 編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)盤盈盤虧盤虧原因?qū)嵈尜~存數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)制表人（蓋章）：C、存貨清查盤點(diǎn)后，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表“如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損，報(bào)廢，短缺，丟失等應(yīng)查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任按有關(guān)政策和毀損規(guī)定處理，編制存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表，并照規(guī)定程序上報(bào)審批，及時(shí)調(diào)正賬戶，存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表格式如下表：存 貨 盤 點(diǎn) 盈 虧 報(bào) 告 表 編號(hào)：科目： 年 月 日 倉庫：編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單位成本盤盈盤虧盤虧原因備注賬面盤點(diǎn)數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)負(fù)責(zé)人： 保管人： 盤點(diǎn)人：存貨清查結(jié)果的處理：通過財(cái)產(chǎn)清查會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問題。對于這些被發(fā)現(xiàn)的問題，都必須按照國家的有關(guān)法律，法規(guī)，政策，制度和有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格認(rèn)真地加以處理。 ①制度上進(jìn)行處理改進(jìn)。 A、對于存貨清查中所發(fā)現(xiàn)的各種存貨的盤盈，盤虧，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或者類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。B、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立和健全存貨管理制度。C、認(rèn)真清理清查中發(fā)現(xiàn)的積壓多余物，對于屬采購等原因造成的積壓，應(yīng)在報(bào)批后積極處理或加工改制后對外銷售，對于儲(chǔ)備不足和半成品不成套的情況，應(yīng)提請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門注意改進(jìn)。②存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：A、存貨清查結(jié)果盤盈盤虧數(shù)需先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，再根據(jù)盤盈、盤虧的不同原因作不同的賬物處理。B、盤盈存貨的賬務(wù)處理報(bào)批之前，應(yīng)根據(jù)實(shí)存賬存對比表編制記賬憑證，據(jù)以入賬，使賬實(shí)相符，盤盈的存貨價(jià)格應(yīng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為入賬價(jià)值：借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)之后：上述盤盈材料經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用C、盤虧存貨的賬務(wù)處理：報(bào)批之前，應(yīng)根據(jù)實(shí)存賬存對比表編制記賬憑證，據(jù)以入賬，使賬實(shí)相符；借：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料；庫存商品