【導(dǎo)讀】控制制度等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等內(nèi)容。針對不同業(yè)務(wù)分級審批聯(lián)簽。各項費用支出、新產(chǎn)品開發(fā)支出、工資及。公司下達各部門的《貨幣資金預(yù)算》；公司貨幣資金結(jié)存狀況和總體安排；的財務(wù)收支，有權(quán)不予受理。包括預(yù)算、申領(lǐng)付款憑證、審核、批準和付款五項手續(xù)。律不辦理付款手；核發(fā)現(xiàn)的會計工作質(zhì)量問題承擔責任。繩，以事實為依據(jù)，客觀公正地開展稽核工作。第五條本制度適用于公司財務(wù)部門及所屬財務(wù)機構(gòu)。大會的審議批準。算與實際脫節(jié)的現(xiàn)象；

　　

【正文】 7）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。 審計部（或內(nèi)部審計人員） 對監(jiān)督檢查的結(jié)果要出具內(nèi)部審計報告，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題，有關(guān)部門要采取措 施，及時加以糾正和完善。 第九章 成本費用控制制度 22 第一條 為了加強公司成本費用的內(nèi)部控制，降低成本費用，防范成本費用中的差錯與舞弊，根 據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司成本費用支出 的特點和管理需要制定本制 度。 本制度所指成本費用包括采購成材、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、 考核等內(nèi)容。 本制度適用于總公司及所屬子公司、分公司的成本費用管理與控制。 第二條 崗位分工與授權(quán)批準 公司建立成本費用崗位責任制，明確規(guī)定相關(guān)部門和崗位的職責與權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè) 務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 公司成本費用業(yè)務(wù)嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序： （ 1）計劃編制與審批； （ 2）支出審批與執(zhí)行； （ 3）控制、核算與考核。 公司成本費用崗位的基本分工如下： （ 1）采購部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃； （ 2）各生產(chǎn)部門負責編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃； （ 3）銷售部負責編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃； （ 4）各管理部室負責編制、執(zhí)行管理費用計劃； （ 5） 財務(wù)部門 負責編制、執(zhí)行財務(wù)費用計劃； （ 6）生產(chǎn)部負責審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃； （ 7）預(yù)算管理部門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的 完成； （ 8） 財務(wù)部門 負責成本費用的核算 與報告； （ 9） 審計部（或內(nèi)部審計人員） 負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確性與及時性； （ 10）公司 成本費用依據(jù)經(jīng)批準的預(yù)算，分級分層次進行 有關(guān)成本費用的審批。 成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權(quán)文件的規(guī)定，各級審批人要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職 權(quán)，不得超越審批權(quán)限。 第三條 成本費用控制的基本模式 公司成本費用控制模式的基本內(nèi)容是 以銷售收入為起點，以目標利潤為核心， 依據(jù)經(jīng)審批的全面預(yù)算 ，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實 。 銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由 財務(wù)部門 測算、核定成本費用指標和采購 物資的最高限價。 （ 1）期間費用 =營業(yè)費用 +管理費用 +財務(wù)費用 營業(yè)費用 =銷售收入 *銷售費用率 管理費用 =銷售收入 *管理費用率 23 財務(wù)費用 =銷售收入 *財務(wù)費用率 （ 2）產(chǎn)品制造成本 =銷售收入 稅金及附加 目標利潤期間費用 產(chǎn)品制造成本 =直接材料 +直接人工 +制造費用 直接人工成本 =（產(chǎn)品產(chǎn)量 *計件要資率） *（ 1+175%） 直接材料成本 =∑（直接材料成本 *材料單價） 制造費用 =（直接材料成本 +直接人工成本） *制造費用率 采購物資最高限價計算公式： 采購物資最高限價 =直接材料成本 /直接材料消耗 財務(wù)部門 核定管理費用指標分解落實到各個部門，作為考核各個管理部門工作業(yè)績的依據(jù)。 第四條 采購成本的控制 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結(jié)算等活動的全過程； 采購計劃的編制要嚴格執(zhí)行根據(jù)倉庫的《物資補庫計劃》編制《物資采購計劃》的程序；《物 資采購計劃》經(jīng)過預(yù)算管理 部門 （或經(jīng)理辦公會） 審核、總經(jīng)理審批后生效。 采購部實施物資采購時需填制 物資請購單 ， 物資請購單 中的價格要嚴格執(zhí)行 財務(wù)部門 核定 的物資采購最高限價。 如果實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得 財務(wù)部門 核價人員的確認和總經(jīng)理的批準。 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件： （ 1）符合 物資請購單 ； （ 2）經(jīng) 質(zhì)量檢驗部門 檢驗合格； 采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件： （ 1）供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票； （ 2）價格、質(zhì)量 、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合 物資請購單 的要求。 采購物資付款時，必須符合以下三個條件 （ 1）已經(jīng)列入當期貨幣資金支出預(yù)算； （ 2）雙方往來賬核對無誤； （ 3） 付款申請單 已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字批準。 第五條 制造成本的控制 制造成本控制包括成本計劃、領(lǐng)料、入庫、考核等活動的全過程。 制造成本計劃要嚴格執(zhí)行 財務(wù)部門 核定的目標成本，各分廠要將目標成本層層分解，逐一落實到 各車間、工段和崗位。 生產(chǎn)部下達 產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)指令 時，必須將 材料消耗定額清單 同時下達。 各部到倉庫領(lǐng)料時，必須按 材料消耗定額清單 填寫 領(lǐng)料申請單 。如不符合 材料消耗定額 清單 ，材料會計不予開具 材料出庫通知單 ，保管員不予發(fā)料。 各分廠的直接人工工資，按照 財務(wù)部門 核定的目標人工成本，實行按產(chǎn)品產(chǎn)量計件發(fā)放；由于生 產(chǎn)工人操作失誤導(dǎo)致的廢品，以及超定額材料消耗，一律由責任人承擔 50%的損失，從計件工資中扣 24 除。 各分廠的制造費用支出，按照 財務(wù)部門 核定的額度分項目控制。其中，變動費用項目要分解到工 序，固定費用項目總量控制 。 月末，根據(jù)完工產(chǎn)品和生產(chǎn)費用計算出產(chǎn)品制造成本、低于劃高于目標成本，給予一定比例的 處罰或獎勵。 第六條 期間費用的控制 公司按照期間費用的不同性質(zhì)實行歸口管理和控制。 營業(yè)費用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行按銷售收入費用率進行總量控制。 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由 財務(wù)部門 分解落實到有 關(guān)部室，固定費用項目按性質(zhì)歸口到職能部門。 財務(wù)費用的歸口管理部門為 財務(wù)部門 ，由 財務(wù)部門 按照費用項目嚴 格控制。 公司每月編制《期間費用支出預(yù)算》下達務(wù)有關(guān)部室。 發(fā)生費用支出時，由財務(wù)部門嚴格按預(yù)算控制，超出預(yù)算部分，一律不予列支。期間費用的支 出程序如下： （ 1）費用支出部門填寫 費用支出審批單 39。 （ 2）按照公司規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字； （ 3）責任會計在審核無誤、有預(yù)算指標的前提下，簽字說明； （ 4）費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷手續(xù)。 財務(wù)部門 的會計人員在辦理費用支出時，應(yīng)當根據(jù)手續(xù)齊全 的 費用支出審批單 ，對發(fā)票、結(jié) 算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性有及合規(guī)性進行嚴格審核。 月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，若低于預(yù)算指標，則給予有關(guān)部門一定 比例的獎勵；若高于預(yù)算指標，則給予一定比例的罰款。 第七條 成本費用的核算 財務(wù)部門 按照相關(guān) 財務(wù) 會計制度，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理需要制訂成本費用核算制度，不得隨 意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生 產(chǎn)經(jīng)營的特點在符合會計準則和前提下確認，一 經(jīng)確認不得隨意變更。 期末結(jié)束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生 的成本費用與成本費用預(yù)算的差異，應(yīng)查明原因，并做出相應(yīng)處理。 第八條 成本費用的監(jiān)督檢查 審計部（或內(nèi)部審計人員） 負責對公司的成本費用進行監(jiān)督檢查，內(nèi)容 25 有： （ 1）成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況； （ 2）成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況； （ 3）成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況； （ 4）成本費 用核算制度的執(zhí)行情況； （ 5）成本費用考核的獎懲兌現(xiàn)情況。 審計部（或內(nèi)部審計人員） 對監(jiān)督檢查的結(jié)果要出具內(nèi)部審計報告，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題，有關(guān)部門要采取措施，及時加以糾正和完善。 第十章 會計系統(tǒng)控制 第一條 會計機構(gòu)和會計人員 公司會計工作的基本任務(wù)是：真實、準確、及時、完整地反映和監(jiān)督本公司及公司所下屬企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)成果，為經(jīng)營決策和管理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。 公司 財務(wù)部門 負責本公司的會計核算工作以及公司統(tǒng)一會計政策、制度的 制定；各下屬企業(yè)按國家法律、法規(guī) 、集團相關(guān)制度 開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點，制訂本單位的會計管理和會計核算實施辦法。 總裁（總經(jīng)理）對本單位的會計工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 公司設(shè) 財務(wù)總監(jiān) （由總部委派） 一人，協(xié)助 總經(jīng)理 工作。公司 財務(wù)部門及各子公司 財務(wù)部門 設(shè)經(jīng)理一人，負責本部門工作。 各子公司均設(shè)立獨立的 財務(wù)部門 ，負責本單位的會計工作。 財務(wù)部門 負責人由各子公司總經(jīng)理 提名，總部批 準。 各子公司的一般會計人員的招聘、辭退由 財務(wù)部門 提出申請，報 總部人力資源部 簽署意見。 財務(wù)負責人 應(yīng)具備下列基本條件： 堅持原則，廉潔奉公，敢于負責，具有優(yōu)良的道德品質(zhì)； 具有專業(yè)學(xué)歷或經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，并具有中級以上專業(yè)技術(shù)資格； 子 公司 財務(wù)總監(jiān) 有專業(yè)五年以上工作經(jīng)驗，子公司財務(wù)經(jīng)理有專業(yè)三年以上工作經(jīng)驗； 熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、政策和公司的財務(wù)、會計、稅務(wù)管理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù) 管理的有 關(guān)知識； 有較強的組織能力、協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力； 身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求； 取得會計從業(yè)資格證書。 一般會計人員應(yīng)具備以下條件： 招收的應(yīng)屆畢業(yè)生，必須具備本科以上財會及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷； 從社會上招收的一般會計人員至少應(yīng)具備： 本科以上財會及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷； 具有初級以上專業(yè)技術(shù)資格證書； 在相關(guān)崗位上有一定的工作經(jīng) 驗，道德品質(zhì)優(yōu)良； 取得會計從業(yè)資格證書。 26 各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。 各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、 內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責任制。 會計崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、出納、資債核算、銷售核算、成本費用 核算、資金往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng) 的工作崗位。 會計工作崗位，可以一 人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管 和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)； 核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。 會計人員的工作崗位可進行有計劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪 換和考核辦法。 會計人員應(yīng)當積極參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各單位會計機構(gòu)負責人有責任對本部門的會計人 員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，并合理安排好會計工作，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 各單位 領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出 顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當給予精神的和物資的獎勵。 會計人員職業(yè)道德 遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效 率和工作質(zhì)量 熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事的工作的要求； 熟練運用國家會計法規(guī)和集團會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會 計信息合法、真實、準確、及時、完整。 實事求是、客觀公正地辦理各項會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公。 熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi) 部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 保守本單位的商業(yè)秘密。除國家法律要求外，不得私自向外界提供或者透露本單位的會計 信息。 會計機構(gòu)負責人和會計人員必須保證上報總公司 財務(wù)部門 的信息透明化，嚴禁隱瞞信息或上 報虛假信息。 主動接受公司領(lǐng)導(dǎo)和總公司 財務(wù)部門 對會計人員遵守職業(yè)道