【文章內(nèi)容簡介】 類、平整地粘貼在紙上，交 財務部門 稽核員審核： ：借款人填寫的借款單； 12 ：各部門負責人審核后的工時表、工資支付單、支付結算單和有關報告、文件等； ：有關的發(fā)票、合同（協(xié)議）、賬單和有關報告、文件等原始憑證； ：提供管理部門的入庫單、驗收單或驗收證明； 。 稽核員對有關貨幣資金支付的原始憑 證的合法性、真實性、金額計算的正確性進行審核，將不符 合支付規(guī)定的原始憑證從粘貼單上撕掉。 ② 支付審批。經(jīng)辦人員將稽核員審核后的支付憑證報審核人，審批人根據(jù)其職責、權限和相應程 序對支付憑證反映的經(jīng)濟事項的真實性進行審批，并在支付單上簽字。審批人對不真實的經(jīng)濟事項， 應當拒絕批準并通知 財務部門 。 ③ 支付復核。經(jīng)辦人員將審批人批準的支付憑證交稽核員填制有關付款憑證。復核人對稽核員填 制的付款憑證及原始憑證進行復核，復核付款憑證的填制的內(nèi)容與金額是否正確，支付憑證的批準范 圍，權限、程序是否正確 ，有關原始憑證是否合法、真實、齊備，支付憑證單上是否有審核人簽字， 金額是否正確等。復核人在復核過程中發(fā)現(xiàn)支付憑證不真實或有錯誤，應向審批人報告，并拒絕辦理 支付。 ④ 辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的付款憑證，按規(guī)定采用合適的支付方式辦理貨幣資金 手續(xù)，并將銀行支付憑證存根及銀行受理聯(lián)作為銀行付款憑證、轉賬憑證的附件。 辦理支付后，收款人必須在付款憑證的收款人處簽名，如收款人不是本人而由其他人代收的，代 收人應在付款憑證的收款人處簽名，出納員應在付款憑證及附件上加蓋 現(xiàn)金收訖 或 銀行收 訖 戳 記。 1出納人員應當根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬?，F(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬應日清月結，日記賬登記采用電算化后，應當每月打印現(xiàn)金、銀行存款日 記賬。 1公司應配備合格的保險柜保存庫存現(xiàn)金，放置保險柜的場所應設置防盜門窗。 1各部門取得的貨幣資金收入應當及時送交財務部門入賬，不得私設 小金庫 ，不得賬外設 賬，嚴禁收入不入賬。 1經(jīng)常發(fā)生零星費用報銷的部門，如銷售部，經(jīng)過總裁辦公室批準后可以借用定額備用金。定 13 額備用 金應專人保管，按《現(xiàn)金管理暫行條例》使用和管理。保管人員工作變動時，應及時退回備用 金。每年年終， 財務部門 應全部收回定額備用金，次年再借。 1財務部門應合理確定現(xiàn)金庫存限額并報開戶銀行核定，取得的現(xiàn)金收入應當及時存入銀行。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。 1因發(fā)放工資等需要從銀行提取現(xiàn)金或收入的現(xiàn)金超過庫存限額需送存銀行的，公司應派專車 和保安人員護送，確保人員及現(xiàn)金的安全。 1出納人員不行以白條充抵和挪用庫存現(xiàn)金，也不能用公司的保險柜保管非本公 司持有的現(xiàn) 金。 1公司財務主管人員，每月不少于兩次對公司的貨幣資金進行抽查，并做好抽查記錄。 1必須在月末和不定期地進行現(xiàn)金盤點，由盤點人員填制《庫存現(xiàn)金盤點表》，將盤點金額與 現(xiàn)金科目余額、現(xiàn)金日記賬余額核對，如有差異，應及時查明原因并做出記錄或適當調(diào)整，確?，F(xiàn)金 賬面余額與實際庫存相符。經(jīng)查明無原因的差異，現(xiàn)金短款由出納人員承擔；現(xiàn)金長款暫作現(xiàn)金收入 處理，年末還未查明原因的，列作營業(yè)外收入。 財務部門 應指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，由財務主管或指定 會計人員將銀 行存款賬面數(shù)與銀行對賬單逐筆核對。如不相符，應分賬號、幣種填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行 賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。 如銀行對賬單上無銀行蓋章，核對人員應到相關銀行查詢銀行存款余額。 2公司對其他貨幣資金應單列核算賬戶，并指定專人負責管理，對其增減變動及結存情況必須 及時、正確登記入賬。應定期對其他貨幣資金進行清查核對，做到賬實相符，防止挪用和侵占。 第五條 銀行賬戶 公司應按照《 資本運營中心 管理辦法》和實際需要在 銀行開立基本存款賬戶一般存款賬戶、專用存 款賬戶和臨時存款賬戶。子公司在銀行開立 賬戶，必須報集團公司 財務部門 備案。 公司應當加強銀行賬戶的管理，嚴格遵守有關法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定；不準違反規(guī)定開 立和使用銀行賬戶；不得出租、轉讓銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進行偷稅漏稅、逃避債務、套取現(xiàn) 金及其他違法犯罪活動。 第六條 票據(jù)和印章管理 公司應制定嚴格的與貨幣資金相關的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書 14 轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行登記 ，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。 票據(jù)管理程序是： （ 1）票據(jù)的購買。公司財務機構的主管人員，經(jīng)財務主管同意后，由出納人員向其開戶銀行申請 購買后交票據(jù)保管人員，不得擅自印制票據(jù)。 （ 2）票據(jù)的保管。公司財務機構的保管人員，應當指定專人負責票據(jù)的保管工作。票據(jù)的保管人 員應當按照票據(jù)的種類、編號、規(guī)格、樣式、數(shù)量等進行登記。 （ 3）票據(jù)的領用。出納人員需要使用票據(jù)的，應向票據(jù)保管人員領用。票據(jù)的保管人員應登記出 納人員領用的票據(jù)的種類和數(shù)量，并由出納人員簽字。經(jīng)辦人員需要使用 票據(jù)的，出納人員應在杜撰 使用登記簿上記錄票據(jù)號碼、用途、金額、出票日期、使用人等，并由經(jīng)辦員人員簽名，票據(jù)應當按 編號順序連續(xù)使用，作廢的票據(jù)應加蓋 作廢 戳記。 （ 4）票據(jù)的背書轉讓。經(jīng)審批人審批后，經(jīng)辦人員可以將匯票背書轉讓，并在匯票背面記載被背 書人姓名、背書日期并簽章。 （ 5）票據(jù)的注銷。出納人員領用的票據(jù)使用完一本后，應向票據(jù)保管人員辦理注銷手續(xù)。 公司應加強對銀行預留印簽的管理。財務專用章應由財務主管或指定專人保管；個人名章由本 人或其授權人保管。嚴禁一個人保管支付 款項所需要的全部印章，防止印章遺失和被盜用。如印章丟 失，應及時向銀行掛失，以避免資金損失；印章應保持清潔，字跡清晰。銀行預留印鑒卡應專人保 管，如需要更換印鑒，須經(jīng)公司負責人批準，按有關規(guī)定辦理更換手續(xù)。 第七條 監(jiān)督檢查 公司應建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，由財務稽核、審計部門和監(jiān)事會共同負責本制度執(zhí)行 情況的監(jiān)督檢查工作，確保本制度的有效實施。 對貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括： （ 1）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務資金不相 容職務 混崗的現(xiàn)象。 ① 檢查是否配備足夠辦理貨幣資金業(yè)務的人員，配備辦理貨幣資金的人員是否具有會計從業(yè)資格 證書，是否存在由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程的情況。 ② 檢查不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督 ③ 檢查出納和記賬崗位有無人員混崗的現(xiàn)象 （ 2）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)中否健全，是否 存在越權審批行為。 15 （ 3）支付款項印章的保管情況。重點檢察是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的 現(xiàn)象。 （ 4）票據(jù)和有價證 券的保管情況。重點檢查與貨幣資金相關的票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否 健全，有價證券是否有專人保管、票據(jù)和有價證券的保管是否存在安全隱患。 對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應及時采取措施糾正；對發(fā)現(xiàn)有貪污、侵 占、挪用貨幣資金的行為，應按規(guī)定追究有關人員的行政、經(jīng)濟和法律責任。 第七章 銷售業(yè)務控制制度 第一條 為了加強公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售業(yè)務行為，防范銷售活動中的差錯和舞弊，根據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制制度 銷售與收款（試行）》等法律法規(guī)，結合本公司銷售 業(yè)務特點和管理需要，制定本制度。 本制度所指銷售業(yè)務包括銷售計劃、收受客戶訂購單、銷售談判、價格核定、合同評議、發(fā)出商品、開具銷貨發(fā)票、登記應收賬款和貨款回收等業(yè)務。 本制度適用于公司總部及所屬子公司的銷售業(yè)務管理與控制。 第二條 崗位分工與授權 公司建立銷售業(yè)務崗位責任制，明確規(guī)定相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理銷售業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 公司銷售業(yè)務崗位和職責分工如下： （ 1）銷售部負責編制銷售計劃、執(zhí)行銷售政策、處理 客戶定單、價格談判、簽訂合同、開具發(fā)貨通知單、催收銷售貨款等； （ 2） 財務部門 牽頭， 綜合部門 、銷售部門配合制定公司信用政策和建立客戶信用登記檔案，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況； （ 3） 財務部門 價格負責人員核定銷售價格。 （ 4） 財務部門 負責審核確認發(fā)貨通知單、開具銷售發(fā)票、結算銷售款項、登記收入及應收賬款、監(jiān)督管理貨款回收等； （ 5）庫存管理部門負責根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)貨通知單辦理產(chǎn)品發(fā)貨，登記保管賬等； （ 6） 審計部（或內(nèi)部審計人員） 定期審計檢查銷售業(yè)務的合規(guī)性、合理性和會 計記錄的正確性與及時性。 公司負責計劃、核價、談判、收款、發(fā)貨等銷售業(yè)務的員工，必須參加人力資源部的崗位培訓，并獲得《崗位合格證》后方能獨立上崗辦理銷售業(yè)務。 產(chǎn)品的銷售價格、賒銷政策、折扣政策要嚴格執(zhí)行公司授權文件的規(guī)定，各級審批人要在授權范圍內(nèi)行使職權，不得超越審批權限。 公司授權銷售部、 財務部門 、庫管部分別辦理銷售、收款和發(fā)貨業(yè)務，其他任何部門均無權經(jīng)辦銷售收款與發(fā)貨業(yè)務。 第三條 銷售與發(fā)貨控制 公司對銷售業(yè)務實行嚴格的計劃管理和銷售目標責任 制。每年 1 月份，依據(jù)《企業(yè)負責人年度目標責任書》指標， 公司總經(jīng)理與銷售部經(jīng)理簽訂年度《銷售目標責任書》，明確全年的銷售目標、貨款回收目標、費用指標及獎懲兌現(xiàn)政策。 銷售部要將年度銷售目標層層分解落實到各個銷售科室和每個業(yè)務員， 16 并將目標分解落實情況報公司備案。 每月 25 日前，銷售部將下月份的《產(chǎn)品銷售計劃》編制完畢，經(jīng)公司分管銷售的副總經(jīng)理簽批后報生產(chǎn)部，生產(chǎn)部據(jù)以編制下月份的《產(chǎn)品生產(chǎn)計劃》。 銷售部必須嚴格執(zhí)行《產(chǎn)品銷售計劃》，確保計劃履行率不低于 95%；如果計劃履行率 低于 95%經(jīng)公司造成經(jīng)濟損失的，由銷售部門承擔損失的 50%，損失金額從銷售兌現(xiàn)獎勵中扣除。 銷售部要嚴格執(zhí)行公司的銷售政策 及 公司領導的授權與客戶談判銷售價格及結算方式。 銷售部向客戶報價要嚴格執(zhí)行如下審批權限： （ 1）在核定價格之上報價，由銷售部部長審查批準； （ 2）在低于核定價格 20%范圍內(nèi)報價，報分管銷售的副總經(jīng)理批準； （ 3）當?shù)陀诤硕▋r格超過 20%報價時，需總經(jīng)理、銷售副總經(jīng)理、財務總監(jiān)研究決定； （ 4）產(chǎn)品價格每季度決定一次，由總經(jīng)理召開價格 專門會議研究決定。 銷售部與客戶辦理業(yè)務時，需充分了解和掌握客戶的信譽、財務狀況等有關情況，要按照評定的客戶等級執(zhí)行相應的銷售政策，努力規(guī)避賬款回收的風險。 產(chǎn)品銷售與發(fā)貨要嚴格下列程序辦理： （ 1）銷售談判。產(chǎn)品銷售談判的內(nèi)容包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售價格、發(fā)貨方式和收款方式等，銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。談判的責任分工如下： ① 銷售金額在 50 萬元以下的訂單，由區(qū)域經(jīng)理和業(yè)務人員負責談判； ② 銷售金額 50100 萬元的訂單，由主管銷售的副總經(jīng)理和區(qū) 域經(jīng)理負責談判； ③ 銷售金額在 100 萬元以上的訂單，由總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理、區(qū)域經(jīng)理共同負責談判。 （ 2）合同訂立。各級銷售人員與客戶擬訂的銷售合同，必須經(jīng)過銷售部、財務部門 、生產(chǎn)部的評審、把關和總經(jīng)理審批及簽字授權后，銷售部才能與客戶簽訂 產(chǎn)品銷售合同 。 （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)。銷售部按照銷售合同及時編制《產(chǎn)品銷售計劃》；生產(chǎn)部根據(jù)《產(chǎn)品銷售計劃》向生產(chǎn)分廠及各車間下達 產(chǎn)品生產(chǎn)任務指令 ；各分廠及各車間確保按質、按量、按時完成產(chǎn)品生產(chǎn)任務。 （ 4）產(chǎn)品開票。產(chǎn)品完工入庫后，銷售部 門按照銷售合同的規(guī)定開具 產(chǎn)品發(fā)貨通知單 和 銷售發(fā)票開具通知單 ； 財務部門 審核無誤后，向客戶開具增值稅銷售發(fā)票，并在 產(chǎn)品發(fā)貨通知單 和銷售發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章、 現(xiàn)金收訖或 銀行收訖 、 轉賬收訖 以及出納員章。 （ 5）產(chǎn)品發(fā)貨。庫管部要嚴格審核 產(chǎn)品發(fā)貨通知單 和銷售發(fā)票的手續(xù)齊備性，嚴格按照發(fā)貨通知書單所列的品種、數(shù)量、發(fā)貨時間和發(fā)貨方式組織發(fā)貨、確保貨物準確、安全發(fā)運。 （ 6）產(chǎn)品發(fā)貨回執(zhí)的簽收。產(chǎn)品到達客戶目的地后，銷售部業(yè)務員要請客戶采購或收貨人