新稅法下新準(zhǔn)則對(duì)虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-23 20:04本頁(yè)面
【正文】 ，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅” 科目； ?。?）調(diào)整時(shí)間性差異。如調(diào)增應(yīng)納稅額，借記“以前年度損益調(diào)整” 科目，借記“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅” 科目； （3）查出的永久性差異和時(shí)間性差異上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅” 科目， 貸記“銀行存款” 科目。 對(duì)于永久性差異或時(shí)間性差異而造成的虛報(bào)虧損，因其發(fā)生在納稅申報(bào)匯算清繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，故不調(diào)“表”（ 企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表），只作補(bǔ)稅罰款的賬務(wù)處理。 虛報(bào)虧損調(diào)整后仍為虧損的財(cái)稅處理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知》規(guī)定，企業(yè)虛報(bào)虧損而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處之后，剔除虛數(shù)，能實(shí)際繳稅的，將按照實(shí)際繳稅金額的一定比例進(jìn)行處理；實(shí)際仍然虧損，不能實(shí)際繳稅的，處5萬(wàn)元以?xún)?nèi)罰款。 鴻福公司2008年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)為借方余額200萬(wàn)元，企業(yè)自行申報(bào)的虧損數(shù)亦為200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)：企業(yè)將80萬(wàn)元租賃收入計(jì)入其它應(yīng)付款中。稅務(wù)部門(mén)的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損，并按《稅收征管法》的第六十四條第一款規(guī)定，處以4萬(wàn)元罰款。根據(jù)檢查及處理結(jié)果，公司應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整。 （1）調(diào)減虧損： 借：其它應(yīng)付款 80萬(wàn) 貸：以前年度損益調(diào)整 80萬(wàn) ?。?）交納罰款： 借：以前年度損益調(diào)整 4萬(wàn) 貸：銀行存款 4萬(wàn) （3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目： 借：以前年度損益調(diào)整 76萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 76萬(wàn) 虛報(bào)虧損調(diào)整后為盈利的財(cái)稅處理 宏達(dá)公司2008年末“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)為借方余額70萬(wàn)元，企業(yè)自行申報(bào)虧損70萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)：超過(guò)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未作納稅調(diào)整增加額處理，共計(jì)影響計(jì)稅所得100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果是：按《征管法》第六十三條第一款，企業(yè)補(bǔ)繳所得稅，并處偷稅款額50%的罰款。公司應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： ?。?）補(bǔ)繳稅款： 借：以前年度損益調(diào)整 [（100－70）25%] 貸： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （2）交納罰款： 借：以前年度損益調(diào)整 （50%） 貸：銀行存款 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整
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