【正文】 5．3 恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建議結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，應(yīng)該建立先進(jìn)的考核指標(biāo)和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法： 1．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的啟動(dòng)和集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的處理企業(yè)在日益波動(dòng)的市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)時(shí)刻受到不確定性的干擾。恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司所屬的建筑行業(yè)同樣面臨著這樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的執(zhí)行集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，貫徹公司穩(wěn)健中擴(kuò)張的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理就顯得相當(dāng)重要。在集團(tuán)的運(yùn)營中，本人認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從對(duì)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)的分析得出。項(xiàng)目成本管理中材料物資占主要部分，材料物資價(jià)格波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致成本的失控：工程結(jié)算款項(xiàng)的回收困難會(huì)造成資金成本加大和壞帳損失：項(xiàng)目資金供給不足會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目停頓、工期延誤，導(dǎo)致信譽(yù)和成本的損失；貨欲利率和貸欲限制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金供給不足；此外還會(huì)有項(xiàng)目選擇失誤導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)等。要想事前充分考慮將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者其他風(fēng)臉對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響，就必須將其充分融入預(yù)算制定、日常控制和內(nèi)部外部審計(jì)各個(gè)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)之中，并且制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散的相關(guān)制度。比如，對(duì)于多個(gè)項(xiàng)目間的資金余缺調(diào)度問題，內(nèi)部資金中心就是一個(gè)很好的辦法，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以將資金富余項(xiàng)目的資金暫時(shí)調(diào)度到資金短缺的項(xiàng)目來化解項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)項(xiàng)目獨(dú)立核算，應(yīng)該收取一定比例的利息作為資金使用成本。集團(tuán)不同的業(yè)務(wù)單位可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)狀況預(yù)警指標(biāo)，在財(cái)務(wù)主管的管理下進(jìn)行監(jiān)控管理，并制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)制度，以便集團(tuán)協(xié)助及時(shí)化解。施工項(xiàng)目部應(yīng)該用資金、成本費(fèi)用和應(yīng)收款項(xiàng)來協(xié)同制定預(yù)替指標(biāo)，配合非財(cái)務(wù)指標(biāo)一同評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。2．全面預(yù)算管理的引入和執(zhí)行資料顯示，從1999年開始，我國很多集團(tuán)公司就開始認(rèn)識(shí)到：(全面)預(yù)算管理可能是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整合的最基本、最有效的手段，并積極探索和實(shí)施預(yù)算管理，但是很多企業(yè)把預(yù)算管理僅僅看成預(yù)算編制，對(duì)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算則很少顧及。往往造成預(yù)算管理不是被當(dāng)作一個(gè)由若干階段組成、可運(yùn)行、可操作、對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行整合的管理控制系統(tǒng)，而是僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，被當(dāng)作控制費(fèi)用的工具。借鑒成功企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，本人認(rèn)為L公司可以在充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上建立這樣的體系：分別編制經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。作為建筑集團(tuán)企業(yè)來講，對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)的成敗無法估計(jì)，經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算可以粗略測(cè)算或者滾動(dòng)、彈性處理，財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)該預(yù)算控制和例外審批相結(jié)合；設(shè)置預(yù)算管理控制和業(yè)績考核部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)：對(duì)于較敏感的資金預(yù)算要結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的職能進(jìn)行集中管理，在這一方面恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司很早就開始執(zhí)行。需要注意的是在預(yù)算管理過程中財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行合理的責(zé)任中心設(shè)置，及時(shí)進(jìn)行差異分析，具體的期限可以根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定，可以是季度、半年或者一個(gè)會(huì)計(jì)期間。3．下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)理的業(yè)績考核，集團(tuán)己經(jīng)有了比較詳盡的實(shí)施辦法，但是縱觀其內(nèi)容大都是利潤總額和凈資產(chǎn)收益率，這樣的考核指標(biāo)很容易造成利潤的人為操縱。本人認(rèn)為除了可以將上述先進(jìn)的管理理念植入考核辦法外，結(jié)合本集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還應(yīng)該特別注重“現(xiàn)金流量”和“應(yīng)收賬款”的控制。施工企業(yè)多個(gè)項(xiàng)目間資金調(diào)度有時(shí)候是順利開展業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，而現(xiàn)金流量是施工企業(yè)項(xiàng)目間資金調(diào)度的重要來源。工程結(jié)算款的及時(shí)回收不僅涉及到現(xiàn)金流入，還會(huì)影響壞帳準(zhǔn)備和占用資金成本。對(duì)于這兩個(gè)指標(biāo)的重視程度絕對(duì)不可以絲毫減弱。4．對(duì)不同業(yè)務(wù)類型與核算主體執(zhí)行不同財(cái)務(wù)控制指標(biāo)相對(duì)于集團(tuán)大量的財(cái)務(wù)信息的處理，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)不可能事無巨細(xì)的全面考察，而有的財(cái)務(wù)事項(xiàng)也不必耗費(fèi)大量時(shí)間精力進(jìn)行管理。本著效率原則，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中往往使用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制管理。而且，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)往往也是各種紛繁的財(cái)務(wù)信息綜合處理后的體現(xiàn)。所以，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理控制往往可以起到綱舉目張的作用，當(dāng)然，認(rèn)真負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)總監(jiān)也會(huì)注意到財(cái)務(wù)指標(biāo)的人為操作可能，所以，在制定和分析時(shí)就要充分考慮這些動(dòng)機(jī)因素，爭(zhēng)取將指標(biāo)設(shè)計(jì)得公正合理、有效實(shí)用。但是，分散的指標(biāo)體系也會(huì)給集團(tuán)財(cái)務(wù)匯總帶來不便。這時(shí)可以將這些指標(biāo)作為分析考核之用，因?yàn)檫@畢竟是因地制宜的指標(biāo)，不具備通用性。 恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司主要的核算主體有：施工項(xiàng)目部、各個(gè)提供內(nèi)部服務(wù)的分公司、獨(dú)立核算的子公司和集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況。集團(tuán)整體財(cái)務(wù)指標(biāo)可以按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)文件進(jìn)行計(jì)算和管理，而對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部不同的業(yè)務(wù)單位的指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該本著能夠真實(shí)考核和管理控制該單位業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的原則設(shè)置。比如對(duì)提供機(jī)械運(yùn)輸服務(wù)的機(jī)械運(yùn)輸分公司的財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)設(shè)置，本人認(rèn)為主要應(yīng)該看使用固定資產(chǎn)與創(chuàng)造的產(chǎn)值的比值，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)車輛有其折舊年限規(guī)定，所以應(yīng)該主要看車輛的使用效率，正確做到單車核算成本收入。為了保證車輛不被度使用造成加速折舊，應(yīng)該通過測(cè)算制定通用車輛使用指標(biāo)，如輪胎更換率、燃料使用甚至臺(tái)班時(shí)間規(guī)定等。但是也要結(jié)合不同施工項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)制定。5．完善母子公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)集中控制由于下屬機(jī)構(gòu)過多，在保證機(jī)構(gòu)整合的前提下，集團(tuán)應(yīng)該依靠財(cái)務(wù)目標(biāo)控制、資金管理控制、收益管理控制和信息系統(tǒng)控制來達(dá)到母子公司之間的關(guān)系制度化、程序化，從而使得集團(tuán)對(duì)于下屬單位的整合、調(diào)度服從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略。6．價(jià)值鏈分析概念引入摘工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理價(jià)值鏈?zhǔn)菓?zhàn)略成本分析時(shí)采用的一種先進(jìn)的分析方法，運(yùn)用這種方法分析產(chǎn)品價(jià)值的創(chuàng)造過程會(huì)使我們對(duì)原料供應(yīng)、部件生產(chǎn)、組裝、倉儲(chǔ)、分銷和售后服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)有清楚的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而可以分解來看待成本的產(chǎn)生過程和環(huán)節(jié)之間的相互影響。成本優(yōu)勢(shì)的取得取決于價(jià)值鏈中各個(gè)環(huán)節(jié)積累的總成本的降低，進(jìn)行價(jià)值鏈管理一方面可以管理成本節(jié)約的關(guān)鍵要素，提高內(nèi)部價(jià)值鏈效率，另一方面可一對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行分析完善，取消不必要的成本產(chǎn)生環(huán)節(jié)。恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司的項(xiàng)目成本管理也可以建立這樣的分析系統(tǒng)，可以在項(xiàng)目開始之前組織財(cái)務(wù)、工程技術(shù)人員進(jìn)行施工項(xiàng)目價(jià)值鏈分析，將整個(gè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備到最后驗(yàn)收交工以及工程款催收， 甚至于建設(shè)方今后的關(guān)系維護(hù)都進(jìn)行分解考慮，并充分理解價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系。比如前期考慮分包隊(duì)伍的選擇，除了預(yù)算范圍的限制外，還要考慮施工隊(duì)伍的技術(shù)、信譽(yù)、管理能力和水平、對(duì)款項(xiàng)結(jié)算的敏感度等，因?yàn)檫@些都是除了價(jià)格之外的影響工程整個(gè)價(jià)值鏈的因素；對(duì)于材料供應(yīng)商的選擇也應(yīng)該考慮價(jià)格之外的非價(jià)格因紊，比如供貨及時(shí)度、批量折扣等，考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素就應(yīng)該確定較少的幾家合作伙伴作為備選供應(yīng)商，有時(shí)候優(yōu)質(zhì)材料價(jià)格的微高會(huì)分散劣質(zhì)材料導(dǎo)致的浪費(fèi)和返工風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該利用整合價(jià)值鏈來分析和管理成本。通過對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的分析進(jìn)行成本分解和合理性設(shè)計(jì)，達(dá)到節(jié)約成本、加速流程和完警項(xiàng)目管理的效果。其實(shí)價(jià)值鏈戰(zhàn)略成本分析的方法可以用來分析所有的產(chǎn)生成本工作。比如，從財(cái)務(wù)總監(jiān)的視角來看，恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司的運(yùn)營分為兩大部分：職能支持部門和生產(chǎn)運(yùn)營部門。這兩個(gè)部門的關(guān)系是：生產(chǎn)都門(分公司或者項(xiàng)目部)進(jìn)行采購、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值并且產(chǎn)生成本；職能支持部門為其進(jìn)行財(cái)務(wù)、人力、技術(shù)等管理支撐。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)歸集成本的方法是將所有產(chǎn)生的成本和費(fèi)用分類統(tǒng)計(jì)，如材料成本總額、管理費(fèi)用總額等，而價(jià)值鏈成本分析則是基于對(duì)產(chǎn)生成本的活動(dòng)的分析，如機(jī)械運(yùn)輸公司可以分析在土方開挖這項(xiàng)活動(dòng)的價(jià)值鏈中存在的：前期聯(lián)絡(luò)需要的費(fèi)用、車輛使用過程中產(chǎn)生的折舊、修理、配件更換費(fèi)用、司機(jī)酬勞、后期工程款結(jié)算費(fèi)用等。這樣的成本分析比籠統(tǒng)的核算更具體細(xì)致，也更能夠看出哪里可以節(jié)約成本加強(qiáng)效率。當(dāng)然，這種方法只是用于成本分析并且進(jìn)行合理的流程設(shè)計(jì)，并沒有進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作流程中。第6章總結(jié)本文從理論和實(shí)際兩個(gè)方面分析了恒大地產(chǎn)建筑工程公司公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能，目的在于我們更好的了解財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)成和業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到它與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的異同，以便更好的利用它為企業(yè)管理服務(wù)，最終建議廠家和用戶進(jìn)一步完善新環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能。本文的主要貢獻(xiàn)在于提出了四點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能，包括：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出。并結(jié)合圖表和實(shí)例來詳加描述，還利用某企業(yè)成功實(shí)施的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為例描述了它的諸多優(yōu)點(diǎn)。當(dāng)然本文也有許多局限性，事實(shí)上財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是一個(gè)不斷發(fā)展的系統(tǒng)， 它是一個(gè)開放性的系統(tǒng)，隨時(shí)都會(huì)有新的功能加進(jìn)去，而面對(duì)周圍不斷變換的環(huán)境，它也會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)各種問題，隨時(shí)等待著人們?nèi)ネ晟扑?。本文只是?duì)目前的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作了簡(jiǎn)要的剖析，還可以進(jìn)行更深入的案例研究，比如針對(duì)國內(nèi)實(shí)施的某個(gè)企業(yè)，縱向研究財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)導(dǎo)入前后在各方面發(fā)生的變化，同時(shí)還可以研究一下國外的案例，作為比較分析不同國家實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)帶來的變革影響。參考文獻(xiàn)[1]黃梯云管理信息系統(tǒng)(第三版)[M]北京：高等教育出版社， 2007 [2]李楠企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化探討[J]國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2008，(08) [3]可惜!南海信息化為什么沒搞成[J]領(lǐng)導(dǎo)決策信息， 2005，(31) [4]《信息化建設(shè)》2005年第8期讀者糾錯(cuò)表[J]信息化建設(shè)，2005，(08) [5]信息化建設(shè)[J]信息技術(shù)與信息化，2005，(02) [6]靳嶺論我國信息化建設(shè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J] 西南民族大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社科版)， 2005，(03) [7]借助浪潮ERP成就信息化建設(shè)“開路先鋒”——浪潮ERP在中鐵二局成功實(shí)施[J]中國總會(huì)計(jì)師，2006，(11) [8]推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不斷提高集團(tuán)管理水平[J]財(cái)政監(jiān)督，2007，(10) [9]田野做“節(jié)約型CIO[J]中國計(jì)算機(jī)用戶，2005，(32) [10]相福軍需求分析信息化前戰(zhàn)[J]信息系統(tǒng)工程，2005，(09) [11]杜飛龍像搭積木一樣建設(shè)信息系統(tǒng)[J]微電腦世界，2004，(17) 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