【導(dǎo)讀】的內(nèi)容），對(duì)于考試會(huì)有一定影響。，公司的名稱為華光實(shí)業(yè)公司，包括一項(xiàng)折價(jià)36萬(wàn)的非專利技術(shù)。委托甲辦理設(shè)立公。在公司名稱、出資方式等方面的不合法之處。甲與乙、丙協(xié)商后決定予以糾正。出資160萬(wàn)，丁公司的出資折合人民幣40萬(wàn)，雙方分期出資。期限和數(shù)額規(guī)定）。雙方各派一名代表組成董事會(huì)（董事會(huì)的人。10月光華公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，經(jīng)公司董事會(huì)研究并一致通過(guò)，超過(guò)出資總額的20％。公司法并沒(méi)有要求有限責(zé)任公司成立時(shí)進(jìn)行公告，所以本。案中甲認(rèn)為應(yīng)當(dāng)公告的觀點(diǎn)不正確。光華公司成立的日期應(yīng)當(dāng)為公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日94年10月10日。戶存儲(chǔ)，應(yīng)該沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上、五倍以下的罰款。罪的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。增資決議，并授權(quán)董事會(huì)執(zhí)行。20xx年3月，光中公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依法成立了海南分公司。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)檫`反了合同約定，被訴至法院。召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)。

　　

【正文】 *8％＝ 所得稅綜合題： 某國(guó)有工業(yè)企業(yè) 20xx年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 1．產(chǎn)品銷售收入 4600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 400萬(wàn)元； 此資料來(lái)自企業(yè) 2．成品銷售成本 3800 萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅 61 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅 14 萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 6 萬(wàn)元；（注意此處繳納的增值稅是不得從應(yīng)納稅所得中扣除的） 3．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 120 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 232 萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬(wàn)元）； 4．營(yíng)業(yè)外支出 100 萬(wàn)元，其中包括向主管部門捐款 70 萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款 20萬(wàn)元，向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款 10萬(wàn)元；（當(dāng)題目中出現(xiàn)“其中”字樣時(shí)，一般都表示這項(xiàng)支出中有的能夠稅前扣除，而有的則不能稅前扣除） 5．從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn) 17萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用 15%的所得 稅稅率； 6．該企業(yè)全年實(shí)發(fā)的職工工資總額為 320萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為 ，計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 56萬(wàn)元；（用計(jì)稅工資計(jì)算“三費(fèi)”的扣除限額） 截止 20xx年底，企業(yè)已預(yù)繳所得稅 200萬(wàn)元，該企業(yè)適用 33%的所得稅稅率。該企業(yè) 對(duì) 20xx年度應(yīng)納所得稅進(jìn)行了如下計(jì)算，并編制了納稅申報(bào)表。 應(yīng)納稅所得額 =4600+400380014612028232100+17=717 （萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額 =717 33%=（萬(wàn)元） 應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額 ==（萬(wàn)元） 由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)，直至 20xx 年 2 月 20 日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。（給出納稅期限，說(shuō)明會(huì)考察相關(guān)稅收征管部分的內(nèi)容） 要求：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法律制度》和《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。 （ 1）該企業(yè)計(jì)算 20xx 年度應(yīng)納稅所得額時(shí)有哪些錯(cuò)誤之處，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整； [解答 ] 第一項(xiàng)錯(cuò)誤：稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法律制度》規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn) =1500 %+（ 4600+4001500） %=18（萬(wàn)元），超過(guò)的部分 12 萬(wàn)元（ 3018）需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（注意計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，全年的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入） 第二項(xiàng)錯(cuò)誤：將向主管部門的捐款以及交納監(jiān)督部門的罰款在稅前扣除不符合規(guī)定。應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 80萬(wàn)元（ 70+10）。 第三項(xiàng)錯(cuò)誤：未將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)還原計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額 3 萬(wàn)元（ 17/（ 115%） 17=3 ）。（注意，在計(jì)算聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)需要補(bǔ)稅的數(shù)額時(shí)，可以用還原后的收入直接乘以稅 率差來(lái)計(jì)算） 第四項(xiàng)錯(cuò)誤：按實(shí)發(fā)工資在稅前扣除不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 萬(wàn)元（ ）。 第五項(xiàng)錯(cuò)誤：按實(shí)發(fā)工資比例計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行扣除不符合規(guī)定，實(shí)際允許稅前扣除的這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為 （ %），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ ）。 （ 2）調(diào)整計(jì)算該企業(yè) 20xx 年度應(yīng)納所得稅稅額，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交或退回的稅款； [解答 ] 此資料來(lái)自企業(yè) 該企業(yè) 20xx年度應(yīng)納稅所得額 =717+12+80+3++=（萬(wàn)元） 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)已經(jīng)交納的稅款為： [17/（ 115%） ] 15%=3（萬(wàn)元） 該企業(yè) 20xx年度應(yīng)納所得稅額 = 33%3=（萬(wàn)元） 該企業(yè) 20xx年度應(yīng)補(bǔ)交的稅款 ==（萬(wàn)元） （ 3）企業(yè)于 20xx年 2月 20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定； 根據(jù)《企業(yè)所得稅法律制度》的規(guī)定，納稅人應(yīng)該在年度終了后 45日內(nèi)向企業(yè)所的地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納，而企業(yè)在 2月 20日申報(bào)交納已經(jīng)超過(guò)了納稅期限，所以不符合法律規(guī)定。 在做綜合題時(shí)，文字表述的部分 比較多，對(duì)于相應(yīng)的文字表述，考生應(yīng)注意兩點(diǎn)： 第一，表述清楚，逐條進(jìn)行分析； 第二，點(diǎn)到為止，不要過(guò)多解釋； 此外，在需要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行說(shuō)明時(shí)，要保證計(jì)算的正確性。 票據(jù)法和稅收征管法的主觀題 第一題： 20xx 年 3 月 10 日，甲乙兩企業(yè)簽訂了 100 萬(wàn)元的買賣合同。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)于 3月 20日向甲企業(yè)發(fā)貨以后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了一張支票，出票日期為 03年 4月 1日，付款人為丙銀行。但甲企業(yè)未在支票上記載金額，授權(quán)乙企業(yè)補(bǔ)計(jì)，同時(shí)甲企業(yè)在支票上記載了“本支票只能在 20xx年 4月5日后提示付款”的字樣。乙企業(yè)在 支票上補(bǔ)計(jì)金額后于 03年 4月 8日向丙銀行提示付款，但甲企業(yè)的銀行賬戶上只有 20萬(wàn)元。 要求：根據(jù)《票據(jù)法律制度》的規(guī)定，分析回答以下問(wèn)題 （ 1）甲企業(yè)在出票時(shí)未記載支票金額即將該支票交給乙企業(yè)，該支票是否有效并說(shuō)明理由。 （ 2）甲企業(yè)在支票記載了“本支票只能在 20xx 年 4 月 5 日后提示付款”的字樣，該支票是否有效并說(shuō)明理由。 （ 3）對(duì)于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任。 （ 4）如果持票人乙企業(yè)于 03年 4月 18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任能否解除并說(shuō)明理由。 [解答 ] （ 1）甲企業(yè)在出 票時(shí)未記載支票金額即將該支票交給乙企業(yè)，根據(jù)《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，支票的金額和收款人名稱是可以由出票人授權(quán)補(bǔ)計(jì)的，所以該支票有效。 （ 2）甲企業(yè)在支票記載了“本支票只能在 20xx 年 4 月 5 日后提示付款”的字樣，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載日期。另行記載日期的，該記載無(wú)效，但是不影響支票本身的效力。因此，該支票有效。 （ 3）對(duì)于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，應(yīng)該按票面金額對(duì)其處 5%、但不低于 1000 元的罰款；同時(shí)處票面金額 2%的賠償金，賠償收款人。 （ 4）如果持票人乙企 業(yè)于 03年 4月 18日向丙銀行提示付款，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 10內(nèi)提示付款，超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)該對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。所以出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任不能免除。 此資料來(lái)自企業(yè) 第二題： 20xx年 4月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司 03 年度的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司有逃避納稅義務(wù)行為，并且有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅收入的跡象。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令甲公司于 04年 4月 11日至 4月 20日限期補(bǔ)稅，但甲公司在 4月20 日期限屆滿后仍拒絕補(bǔ)稅。經(jīng)市地方稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取強(qiáng) 制執(zhí)行措施。 要求：根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題 （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示哪些證件、文件； （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，是否符合法律規(guī)定并說(shuō)明理由。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些強(qiáng)制執(zhí)行措施。 [解答 ] （ 1）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)； （ 2）《稅收征管法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并且有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅款的 商品、收入的跡象，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以對(duì)其采取稅受保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施是符合法律規(guī)定的。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有：書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款；依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。