中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法擔(dān)保法律制度-資料下載頁
2025-08-02 19:19本頁面
【導(dǎo)讀】債權(quán)人無過錯(cuò)的，由債務(wù)人和擔(dān)保人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用）承擔(dān)責(zé)任。定不明，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起2年。對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。①債務(wù)人住所變更，致使債權(quán)人要求其履行債務(wù)發(fā)生重大困難的；②人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的；“保證人與債權(quán)人”約定按份額對(duì)主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)。證擔(dān)保的范圍內(nèi)對(duì)受讓人承擔(dān)保證責(zé)任。但是，保證人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)未轉(zhuǎn)讓部分的債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。不動(dòng)產(chǎn)的抵押必須辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。但未經(jīng)登記，不得對(duì)抗善意第三人。現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔(dān)。轉(zhuǎn)讓的價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由。抵押人承擔(dān)賠償責(zé)任?？畈⑷〉玫盅贺?cái)產(chǎn)的買受人。質(zhì)押合同自成立時(shí)生效，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。生效；沒有權(quán)利憑證的，質(zhì)權(quán)自有關(guān)部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。
【正文】 由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （ 3）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。 （ 4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以 13％ 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 5）“購(gòu)進(jìn)或者銷售”貨物以及“在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中”支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7％ 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【解釋 1】運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的 運(yùn)輸費(fèi)用 和 建設(shè)基金 ，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 【解釋 2】運(yùn)費(fèi)嚴(yán)格與貨物掛鉤：（ 1）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣；（ 2）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期不能抵扣， 其運(yùn)費(fèi)在當(dāng)期也不能抵扣；（ 3）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期只能抵扣 80％，其運(yùn)費(fèi)當(dāng)期也只能抵扣 80％。 【解釋 3】（ 1）自 2020年 1月 1日起，外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣；（ 2）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，其運(yùn)費(fèi)也不能抵扣。 【解釋 4】（ 1）不論是在應(yīng)稅原材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)、應(yīng)稅產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，還是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，“ 支付給他人 ”的運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，均可按照 7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（ 10 7％）；（ 2）在銷售產(chǎn)品時(shí)，“向買方收取”的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 10萬元，屬于價(jià)外 費(fèi)用 ，賣方銷項(xiàng)稅額＝ 10247。（ 1＋ 17％） 17％＝ （萬元）。 【考點(diǎn) 12】外購(gòu)的固定資產(chǎn) （ 1）自 2020年 1月 1日起，納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)（不包括納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇），其進(jìn)項(xiàng)稅額及運(yùn)費(fèi)可以抵扣。 （ 2）納稅人外購(gòu)的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 【考點(diǎn) 13】不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人 消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【解釋】用于勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 （ 2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【解釋】自 2020年 1月 1日開始實(shí)施的新規(guī)定縮小了“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 （ 4）納稅人“自用”的應(yīng)征“消費(fèi)稅”的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （ 5）前 4項(xiàng)規(guī)定的 貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【考點(diǎn) 14】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （ 1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，事后改變用途（用于不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形），應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 （ 2）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 【考點(diǎn) 15】進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限 （ 1）增值稅專用發(fā)票 增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證， 并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）進(jìn)口增值稅專用繳款書 ①實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得 2020 年 1月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。 ②未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得 2020 年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【案例】未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，如果海關(guān)繳款書開具之日為 4月 1日，納稅人應(yīng)當(dāng)在 10月 15日之前申報(bào)抵扣（納稅人以 1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅）。
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