應(yīng)收賬款內(nèi)部控制論文-資料下載頁
2025-06-22 06:45本頁面
【正文】 過審計浙江天山毛紡織股份有限公司時發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款按照組合風(fēng)險較大、單項金額重大、其他不重大，將應(yīng)收賬款不僅按賬齡分別列示，還按照風(fēng)險水平分別列示，其中用個別認(rèn)定將應(yīng)收賬款已計提壞賬的部分單獨列示，這樣可以清晰的看出客戶賒銷的應(yīng)收賬款的賬齡和風(fēng)險水平。（四）建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制在建立合理的收賬政策后，企業(yè)應(yīng)該履行收賬程序，運用合理的收賬方法，建立應(yīng)收賬款的催收制度。應(yīng)收賬款的催帳程序一般可以依次采取以下步驟：電話提醒——信函通知——信函催討——上門催討——訴諸法律。通過有效合法的催討手段加速應(yīng)收應(yīng)收賬款的回收，首先要了解顧客拖欠貨款的原因，總的來說可以分為兩類，及無力償還和故意拖欠。根據(jù)不同種類，企業(yè)應(yīng)采取有效合法的催討手段：，財務(wù)出現(xiàn)困難，沒有資金償付到期債務(wù)。對這種情況要進(jìn)行具體分析：如果客戶的確遇到暫時性的困難，企業(yè)應(yīng)當(dāng)幫助顧客度過難關(guān)，以便收回較多的賬款；如果客戶遇到嚴(yán)重的困難，甚至到達(dá)破產(chǎn)的邊緣，應(yīng)當(dāng)及時向法院起訴，在破產(chǎn)清算時得到一部分的債權(quán)賠償。企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究12，但為了自身利益，想方設(shè)法不付款。當(dāng)企業(yè)遇到這種情況時，需要確定合理的催討方法，常見的有講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)術(shù)發(fā)、激將法和軟硬術(shù)法。銷售部門或者專門的債務(wù)追討部門應(yīng)當(dāng)按照以上所述的催收方法負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄要妥善的報訊，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可以通過法律程序予以解決。如在此次實習(xí)審計的新疆城建（集團(tuán)）有限公司中發(fā)現(xiàn)，其專門設(shè)立了名為“清欠辦”的追討債務(wù)部門，由專門人員對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行追討和催收的工作，并把收不回來的賬項用個別認(rèn)定單獨列示，保證基本沒有五年以上賬齡的賬款。建立了彌補(bǔ)應(yīng)收賬款壞賬損失的準(zhǔn)備制度，可以防止由大額賬項無法及時回收而帶來的資金短缺現(xiàn)象。（五）設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，完善應(yīng)收賬款的后期跟蹤及核對企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極的采取現(xiàn)代化的管理體系，按客戶分類，建立應(yīng)收賬款臺賬，建立完善的客戶資料，并及時更新，登記每個客戶的信用額度使用狀況和應(yīng)收賬款變動情況，時刻關(guān)注著客戶的信息，進(jìn)行動態(tài)的管理機(jī)制。在更新客戶信息的同時也要及時通過函證、寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單等方式與客戶核對應(yīng)付賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等，確保雙方登記一致，這樣就可以及時跟蹤客戶還款情況，組織應(yīng)收帳款到期前的跟單催收、追款工作。為確保應(yīng)收賬款賬戶數(shù)據(jù)的真實性、及時性，對于信用期內(nèi)收回的款項，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究13應(yīng)重點檢查款項到賬后是否立即對應(yīng)收賬款清帳，同時記錄客戶信息情況、調(diào)整客戶賒銷額度；對于確實無法收回的款項，應(yīng)獲取貨品無法回收的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后再及時注銷。企業(yè)應(yīng)將客戶的風(fēng)險評估納入客戶管理內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上制定該客戶的信用政策和壞賬預(yù)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售預(yù)收款中存在的問題。同時，還應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點。如此次實習(xí)審計的新疆城建（集團(tuán)）有限公司中發(fā)現(xiàn)，其設(shè)立的完善的應(yīng)收賬款臺賬，并及時更新客戶信息，在選擇賒銷對象時及時挑選出信用等級高，償債能力強(qiáng)，運營能力好的客戶，有效的提高了應(yīng)收賬款的回收率，減少了公司不必要的損失。注釋：1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》.財政部，2022 年,第 148 頁2 王立勇.《企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)分析》.中國經(jīng)紀(jì)出版社，2022 年第三版，第 32 頁3 吳少平、葉新年.《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制》 ，2022 年第 2 期，第 13 頁14參考文獻(xiàn)[1]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》.財政部，2022 年[2] 紀(jì)景濤.《企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》.《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》 ，2022 年，第 1 期[3] 王曉彤.《淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其完善》.《天津經(jīng)濟(jì)》 ，2022 年，第 9 期[4] 王嵐.《淺談應(yīng)收賬款內(nèi)部控制面臨的問題及對策》 ，2022年，第2期[5] 李家瑗、蔣曉鳳.《內(nèi)部會計控制崗位使用技能與技巧》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社, 2022年9月第一版[6] 王立勇.《企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)分析》.中國經(jīng)紀(jì)出版社，2022年第三版[7] 吳少平、葉新年.《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制》，2022年，第2期 [8] 樂永輝.《試論企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范》. 《經(jīng)濟(jì)師》，2022 年，第 5 期 [9] 杜鳳玲.《內(nèi)部控制體系中應(yīng)收賬款的管理》. 《發(fā)展》，2022 年，第 3 期[10] 盧霞. 《應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建立與關(guān)注的問題研究》. 《中國集體經(jīng)濟(jì)》，2022 年，第 2 期[11] Guidance on Internal Control. The Turnbull Guidance, 2022
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