【導(dǎo)讀】本題的“主題”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。A、C均為被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任；就B、D而言，通過提高企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，B中的內(nèi)容更接近“主題”，比D更適當(dāng)。1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》。，表述正確的是（）。作成果，這是因?yàn)椋ǎＩ鲜鯝BCD全部影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素。，你認(rèn)可的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，可以合理信賴的重要參考。的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。在審計(jì)形成階段，審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽查審計(jì)。的詳細(xì)審計(jì)過渡到初期的抽樣審計(jì)。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受委托，辦理審計(jì)、管理咨詢等業(yè)務(wù)。不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

　　

【正文】 促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的利益。 對(duì)于 C 在審計(jì)業(yè)務(wù)書的定義當(dāng)中已經(jīng)明確了，所以在委托目的中就不在提及了。 ，應(yīng)提請(qǐng)其做到（ ）。 ，無重要錯(cuò)報(bào) 目的賬面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符 【答疑編號(hào) 10154,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 A 項(xiàng)屬于總體合理性目標(biāo)， C 項(xiàng)屬于估價(jià)目標(biāo)。 （ ）。 A．整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù) B．復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng) C．匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或作適當(dāng)披露 D．形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告 【答疑編號(hào) 10155,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD ，是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局 “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定推論得出的是（ ）。 貨的入賬成本正確 【答疑編號(hào) 10156,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 A 屬于總值估價(jià)， B 屬于凈值估價(jià)， D 屬于機(jī)械準(zhǔn)確性。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)就（ ）等約定事項(xiàng)進(jìn)行商議。 【答疑編號(hào) 10157,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)考慮的問題，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)所協(xié)商的事項(xiàng)中并不包括審計(jì)目標(biāo)。 計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述正確的有（ ）。 A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的工作底稿，不具有法定約束力 C．簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主要管理人員的品性，也要對(duì)自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 D．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還會(huì)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等事項(xiàng) 【答疑編號(hào) 10158,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 雖然審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的工作底稿，但審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，就具有法定的約束力，因此 B 不對(duì)。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審 計(jì)單位基本情況包括（） A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B．經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C．以前年度接受審計(jì)的情況 D．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織 【答疑編號(hào) 10159,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 以上四個(gè)選項(xiàng)均是教材中有關(guān)應(yīng)了解被審計(jì)單位基本情況的原文。 11. 被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)已做抵押，但是未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，則涉及的認(rèn)定包括（ ） 【答疑編號(hào) 10160,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 已做抵押的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和 義務(wù)認(rèn)定；未進(jìn)行披露則影響表達(dá)與披露認(rèn)定。 三、判斷題。 ，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，并促進(jìn)其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任（ ）。 【答疑編號(hào) 10161,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé) 任，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，這是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 2. 公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（ ） 【答疑編號(hào) 10162,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào) — 審計(jì)報(bào) 告》，公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問、審查給予解釋和配合，并可以在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編部分工作底稿（ ）。 【答疑編號(hào) 10163,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) ,其中合法性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。（ ） 【答疑編號(hào) 10164,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 合法性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 5. 根據(jù)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 500—— 審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的 “ 發(fā)生 ”認(rèn)定是指：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（ ） 【答疑編號(hào) 10165,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定是指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 6. 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定和 “ 權(quán)利或義務(wù) ” 認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的組成要素都相關(guān)， “ 完整性 ” 認(rèn)定卻只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素相關(guān)。（ ） 【答疑編號(hào) 10166,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 “ 權(quán)利與義務(wù) ” 認(rèn)定僅與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素相關(guān)； “ 存在或發(fā)生 ” 和 “ 完整性 ” 認(rèn)定與 資產(chǎn)負(fù)債表的損益表組成要素都相關(guān)。 7. ，以此確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的，審計(jì)范圍及雙方責(zé)任等事項(xiàng)的書面合同。（ ） 【答疑編號(hào) 10167,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的。 8. 如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理當(dāng)局對(duì)外承諾：本單位的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（ ） 【答疑編號(hào) 10168,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) ，應(yīng)僅限于業(yè)務(wù)約定書中約定的有關(guān)事項(xiàng)。（ ） 【答疑編號(hào) 10169,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審 計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見是難以形成的。（ ） 【答疑編號(hào) 10170,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 四、簡(jiǎn)答題。 ，并以長(zhǎng)期借款為例，列舉二項(xiàng)重要的認(rèn)定和與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)， 以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。 【答疑編號(hào) 10171,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明。審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審單位的認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審 單位認(rèn)定的驗(yàn)證。 被審計(jì)單位對(duì)長(zhǎng)期借款的最重要認(rèn)定是： ① 完整性 ② 估價(jià)或分?jǐn)? 與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是： ① 確定長(zhǎng)期借款是否已全部入賬； ② 確定已入賬的長(zhǎng)期借款金額是否正確； 實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的部分審計(jì)程序分別是： 1）從發(fā)生的相關(guān)的借款合同追查到賬簿記錄。 2)向銀行函證； 3)對(duì)長(zhǎng)期借款利息進(jìn)行分析性復(fù)核； 4)獲取管理當(dāng)局和律師聲明書； 五、綜合題。 ABC 有限責(zé)任公司于 20xx年 2月 10日協(xié)商簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。內(nèi)容如下： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對(duì)甲方 20xx 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方應(yīng)在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 雙方的責(zé)任與義務(wù)如下： 甲方： ，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。 、資料、及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 乙方： ，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 ，出具審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)收費(fèi)：應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的 費(fèi)用為：人民幣拾萬元 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 日期： 20xx 年 2 月 10日 日期： 20xx 年 2 月 10 日 要求：分析業(yè)務(wù)約定書存在問題，并重新起草一份審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 【答疑編號(hào) 10172,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 該業(yè)務(wù)約定書基 本內(nèi)容不全，存在以下問題： ① 委托目的錯(cuò)誤和乙方的審計(jì)程序表述有誤 甲方委托乙方的目的應(yīng)為：乙方在實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。 ② 審計(jì)范圍不全 約定書中只提及 “ 三張 ” 報(bào)表審計(jì)。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)明確其反映的日期和期間。即 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。 ③ 甲方義務(wù)文字表達(dá)過于簡(jiǎn)單，要詳細(xì)說明 及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料；為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作；按本約定書之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 ④ 乙方的責(zé) 任表述有誤，乙方義務(wù)內(nèi)容欠缺。 乙方不是對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，而是對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。 乙方對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。 ⑤ 約定書中應(yīng)明確乙方的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。 ⑥ 未注明出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。 ⑦ 未說明審計(jì)報(bào)告使用責(zé)任。 ⑧ 約定書中未說明違約責(zé)任。 ⑨ 未明確約定書的有效期間，即生效日和失效日。 ⑩ 簽約甲乙雙方代表未簽字蓋章。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對(duì)甲方 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約 定： 一、業(yè)務(wù)范圍及目的 乙方接受甲方委托，對(duì)甲方 20xx 年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 20xx年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 乙方將按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià) ABC 公司管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映，并在此基礎(chǔ)上對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào) 表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn) 的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)的信息。 甲方的義務(wù)是： 。 ，具體事項(xiàng)將由乙方審計(jì)工作人員于工作開始前，提供清單。 。 20xx年 月 日之前提供審計(jì)所需的全部資料。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) 乙方的責(zé)任是：按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。 乙方的義務(wù)是： 審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又有可能在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。 。除非中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對(duì)外泄露。 ，乙方將根據(jù)情況對(duì)甲方會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改進(jìn)意見。 20xx年 月 日之前出具審計(jì)報(bào)告。 四、審計(jì)收費(fèi) 乙方應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用，按照乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各級(jí)職別工作人員所花費(fèi)時(shí)間及《 收費(fèi)規(guī)定》的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定，預(yù)計(jì)為人民幣 元。甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的 ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。 如因?qū)徲?jì)工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)增審計(jì)費(fèi)用。 五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任 乙方向甲方出具的審計(jì)報(bào)告一式 份 .這些報(bào)告由甲方分發(fā)、使用，使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任與乙方無關(guān)。 六、約 定書的有效期間 本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。 本約定自 20xx 年 月 日起生效，并在本約定事項(xiàng)全部完成日之前有效。 七、約定事項(xiàng)的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。 八、違約責(zé)任 甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 九、甲乙雙方對(duì)其他