注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題-資料下載頁(yè)
2024-10-21 12:03本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。（2）審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制的作用（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。（2）具體體現(xiàn)在：保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。保證會(huì)計(jì)資訊的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。維護(hù)財(cái)産和資源的安全完整。促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。四、案例分析題（1）不正確，運(yùn)輸費(fèi)用的93%應(yīng)該計(jì)入“原材料”，7%計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”；（2）不正確，廣告費(fèi)應(yīng)應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”；（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；（4）正確的。審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題（2）一、填空題審計(jì)按審計(jì)主體分類，可分為、和。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要包括違約、和。按照會(huì)計(jì)核算的處理程序，依此對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的審計(jì)方法是審計(jì)的職能包括、和經(jīng)濟(jì)鑒證注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。二、名詞解釋審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)審計(jì)抽樣重要性三、簡(jiǎn)答題何謂獨(dú)立性？“獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)的靈魂”這句話是否正確？為什么要求：請(qǐng)選擇正確答案并說(shuō)明理由（1）在下列那種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇“無(wú)法表示意見(jiàn)”？無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)對(duì)使用的會(huì)計(jì)政策披露不充分背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更給出合理的解釋（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：無(wú)保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見(jiàn)（3）某上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出1000萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告復(fù)習(xí)題（2）答案一、填空題政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)失和欺詐順查法經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)獨(dú)立、客觀二、名詞解釋審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)抽樣：是指CPA對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，這使CPA能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，已形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體結(jié)論。重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性：三、簡(jiǎn)答題（1）獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。（2）正確。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。（1）“無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)”時(shí)，CPA發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；原因：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，且不嚴(yán)重時(shí)應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：不確定性事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。原因：被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重歪曲被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，因此應(yīng)該出具“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。
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