【正文】 式資產(chǎn) 0 　 　 　 　 人民幣 　 　 　 　 　 單方面資本轉(zhuǎn)移 　 　 經(jīng)常項(xiàng)目差額 1300000 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 49300000 　 合計(jì) 49300000 　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 編制人：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。 會(huì)計(jì)主管：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 法定代表人：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 2002年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1. 向A企業(yè)增資100萬(wàn)美元； 2. B企業(yè)因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，進(jìn)行清算，清算所得人民幣83萬(wàn)元（折合10萬(wàn)美元）； 3. 向C企業(yè)增資300萬(wàn)美元，其中用B企業(yè)清算所得人民幣83萬(wàn)元（折合10萬(wàn)美元）； 4. 將所持有的D企業(yè)股份全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得人民幣3735萬(wàn)元（折合450萬(wàn)美元）； 5. 從A企業(yè)分回利潤(rùn)30萬(wàn)美元，從C企業(yè)分回利潤(rùn)180萬(wàn)美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤(rùn)1660萬(wàn)元（折合200萬(wàn)美元）； 6. 投資一高新技術(shù)企業(yè)，投資款1000萬(wàn)美元，全部用貨幣資金投入； 7. 為進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，W企業(yè)當(dāng)年新增投資3000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，已辦理工商登記變更手續(xù)； 8. W企業(yè)將以前年度應(yīng)付未付的利潤(rùn)800萬(wàn)美匯出； 9. W企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)美元。根據(jù)董事會(huì)決議及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，將當(dāng)年利潤(rùn)的30%分配給股東，款項(xiàng)尚未匯出； 10. 收購(gòu)H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權(quán)，收購(gòu)價(jià)80萬(wàn)美元，其中50萬(wàn)美元已付，30萬(wàn)美元未付。 要求編制20*2年12月31日的外匯收支情況表 解答： 根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制分錄： （1）借：境內(nèi)外匯投資 100 貸：外匯貨幣資金 100 （2）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10 非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 5 貸：境內(nèi)外匯投資 15 （3）借：境內(nèi)外匯投資 300 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10 外匯貨幣資金 290 （4）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 450 貸：境內(nèi)外匯投資 400 非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 50 （5）借：外匯貨幣資金 210 非外匯形式資產(chǎn)人民幣 200 貸：應(yīng)收外匯股利企業(yè) 30 應(yīng)收外匯股利企業(yè) 180 應(yīng)收外匯股利企業(yè) 200 （6）借：境內(nèi)外匯投資 1000 貸：外匯貨幣資金 1000 （7）借：外匯貨幣資金 3000 貸：實(shí)收境外資本 3000 （8）借：應(yīng)付外方股利 800 貸：外匯貨幣資金 800 （9）借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 180 貸：應(yīng)付外方股利 180 （10）借：境內(nèi)外匯投資 80 貸：外匯貨幣資金 50 應(yīng)付外匯帳款其他應(yīng)付款 30 編制外匯收支情況表，如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式） 表23外匯收支情況表編制單位：W公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 15000000 24700000 應(yīng)付外匯帳款 0 300000 應(yīng)收外匯股利 4300000 200000 應(yīng)付外匯股利 8000000 1800000 境內(nèi)外匯投資 30000000 40650000 實(shí)收境外資本 40000000 70000000 非外匯形式資產(chǎn) 0 6950000 　 　 　 人民幣 0 6500000 　 　 　 單方面資本轉(zhuǎn)移 0 450000 經(jīng)常項(xiàng)目差額 1300000 500000 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 49300000 71600000 合計(jì) 49300000 71600000附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 編制人：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。 會(huì)計(jì)主管：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 法定代表人：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 例3：一外商投資企業(yè)成立于1998年，注 冊(cè)資本人民幣800萬(wàn)元，其中：中方投入資金300萬(wàn)元，外方投入相當(dāng)于人民幣300萬(wàn)元的貨幣資金，2002年投入相當(dāng)于人民幣180萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備， 投入時(shí)匯率為1美元=。截止2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)科目余額如下： 金額單位：人民幣萬(wàn)元 明細(xì)科目 借方余額 明細(xì)科目 貸方余額 銀行存款 600 預(yù)付帳款 400 應(yīng)收帳款 500 其他應(yīng)付款 50 其他應(yīng)收款 150 預(yù)收帳款 120 預(yù)付帳款 200 應(yīng)付工資 10 固定資產(chǎn) 380 應(yīng)付股利 150 　 　 應(yīng)交稅金 40 　 　 實(shí)收資本 800 　 　 盈余公積 100 　 　 未分配利潤(rùn) 160 合計(jì) 1830 合計(jì) 1830（2002年12月31日匯率為1美元=，1港幣=） 其中涉及外幣計(jì)價(jià)交易的各會(huì)計(jì)科目明細(xì)如下： 1. 銀行存款中外幣銀行存款美元戶45萬(wàn)美元，銀行存款港幣戶50萬(wàn)港幣； 2. 應(yīng)收帳款中應(yīng)收外匯帳款A(yù)企業(yè)30萬(wàn)美元，應(yīng)收外匯帳款B企業(yè)20萬(wàn)港幣； 3. 固定資產(chǎn)中除了外方投入的機(jī)器設(shè)備180萬(wàn)元人民幣外，其余均是在國(guó)內(nèi)購(gòu)買的； 4. 應(yīng)付帳款中有應(yīng)付外匯帳款20萬(wàn)美元； 5. 應(yīng)付工資中有應(yīng)付外匯工資2萬(wàn)美元； 6. 應(yīng)付股利中按股權(quán)比例，外方擁有的份額為90萬(wàn)元人民幣； 7. 2001年度結(jié)匯3筆，共50萬(wàn)美元；購(gòu)匯2筆，共60萬(wàn)美元。 要求根據(jù)上述資料編制外匯收支情況表。 解答： 1. “外匯貨幣資金”項(xiàng)目余額=450000+500000*； 2. “應(yīng)收外匯帳款”項(xiàng)目余額=300000+200000*； 3. “非外匯形式資產(chǎn)”項(xiàng)目余額=1800000/=217654； 4. “匯率折算差額”項(xiàng)目余額=1800000/； 5. “結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目余額=500000600000=（）100000； 6. “應(yīng)付外匯帳款”項(xiàng)目余額=200000； 7. “應(yīng)付外籍人員工資”項(xiàng)目余額=20000； 8. “應(yīng)付股利”項(xiàng)目余額=900000/=108827； 9. “實(shí)收境外資本”項(xiàng)目余額=4800000/=600000； 10. “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目余額=514087+325635+217654+7346100000200000 20000108827600000=35895； 11. 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額=1600000*60%/=116082美元。 編制的外匯收支情況表如表31（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式） 表31外匯收支情況表編制單位： 公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 　 514087 應(yīng)付外匯帳款 　 200000 應(yīng)收外匯帳款 　 325635 應(yīng)付外籍人員工資 　 20000 非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 　 217654 應(yīng)付股利 　 108827 結(jié)購(gòu)匯差額 　 100000 實(shí)收境外資本 　 600000 匯率折算差額 　 7346 經(jīng)常項(xiàng)目差額 　 35895 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 　 964722 合計(jì) 　 964722附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 編制人：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。 會(huì)計(jì)主管：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 法定代表人：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 　 如果是填報(bào)第一年，并且實(shí)例中所給的資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)科目余額是填報(bào)年度的期初數(shù)，編制的外匯收支情況表如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式） 表32外匯收支情況表編制單位： 公司 2001年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 514087 　 應(yīng)付外匯帳款 200000 　 應(yīng)收外匯帳款 325635 　 應(yīng)付外籍人員工資 20000 　 非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 0 　 應(yīng)付股利 108827 　 結(jié)購(gòu)匯差額 0 　 實(shí)收境外資本 600000 　 匯率折算差額 0 　 經(jīng)常項(xiàng)目差額 89105 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 839722 　 合計(jì) 839722 　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 編制人：amp。0。amp。0。amp。 0。amp。0。amp。0。amp。0。 會(huì)計(jì)主管：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。amp。0。 法定代表人：amp。0。amp。0。amp。0。amp。0 65 / 6