【正文】 海公司200X年5月有關損益類賬戶結賬前的資料如下：單位：元賬 戶 名 稱 本期發(fā)生額 賬 戶 名 稱 本期發(fā)生額借 方貸 方借 方貸 方主營業(yè)務收入20 000 540 000主營業(yè)務成本250 000 10 000其他業(yè)務收入 130 000營業(yè)費用 60 000營業(yè)外收入 20 000主營業(yè)務稅金及附加 42 000投資收益140 000 10 000其他業(yè)務支出 50 000營業(yè)外支出 12 000管理費用 90 000 4 000財務費用 25 000 5 000該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，計算本月營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用財務費用管理費用=22000利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=30000凈利潤=利潤總額75%=22500（七）練習產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算資料：中海公司200X年6月生產(chǎn)A產(chǎn)品80件，B產(chǎn)品300件。本月發(fā)生的直接材料費用分別為：A產(chǎn)品46000元，B產(chǎn)品54000元；發(fā)生的工資與福利費用分別為：2400元和3200元；發(fā)生的制造費用共計6900元（按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時進行分配：A產(chǎn)品為1600工時，B產(chǎn)品為1400工時）。月末產(chǎn)品全部完工。要求：分別計算A、B產(chǎn)品完工的生產(chǎn)總成本和單位成本（列出計算式）。將制造費用按照AB產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配為 6900/（1600+1400）=∴A產(chǎn)品制造費用=1600=3680 B產(chǎn)品制造費用=1400=3220∴A產(chǎn)品完工總成本=46000+2400+3680=52080 B產(chǎn)品完工總成本=54000+3200+3220=60420單位A成本=52080/80=651單位B成本=60420/300=（八）練習主要經(jīng)營過程會計事項的核算資料：中海公司200X年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1．購入甲材料200公斤，單價40元，增值稅稅額13600元，對方代墊運費400元，全部款項尚未支付。2．國家撥入資金100000元存入銀行。3．售給某公司A產(chǎn)品50件，單價320元，增值稅稅率17%，收到對方承兌的一張商業(yè)匯票。4．倉庫發(fā)出甲材料12000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用8000元，車間一般消耗3000元，廠部行政管理部門消耗1000元。5．上述甲材料已驗收入庫，結轉其實際采購成本。6．分配本月工資費用90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。7．按上述工資總額的14%計提職工福利費。8．計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元；廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。9．以銀行存款800元預付明年訂閱報刊雜志費。10．以存款1000元支付產(chǎn)品廣告費。11．按本月銷售收入（假設為26萬元）的8%計算銷售稅金。12．預提應由本月負擔的借款利息400元。13．假設本月產(chǎn)品銷售收入26萬元，產(chǎn)品銷售成本10萬元，營業(yè)外收入800元，銷售費用1000元，財務費用400元，其他銷售收入2000元，其他銷售成本費用1200元，管理費用25000元，營業(yè)外支出600元，所得稅44410元。請予以結轉。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。1. 借：在途物資—甲材料 8000 運費 400 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 1360 貸：應付賬款 220002. 借：銀行存款 100000 貸：實收資本—國家 1000003. 借：應收票據(jù) 18720 貸：主營業(yè)務收入 16000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 27204. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：原材料—甲材料 120005. 借：原材料—甲材料 8400 貸：在途物資—甲材料 84006. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 60000 制造費用 10000 管理費用 20000 貸：應付職工薪酬 900007. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8400 制造費用 1400 管理費用 2800 貸：應付職工薪酬 126008. 借：制造費用 2600 管理費用 1400 貸：累計折舊 40009. 借：待攤費用 800 貸：銀行存款 80010. 借：銷售費用 1000 貸：銀行存款 100011. 借：營業(yè)稅金及附加 20800 貸：應交稅費 2080012. 借：財務費用 400 貸：預提費用 40013. 借：主營業(yè)務收入 260000 營業(yè)外收入 800 其他業(yè)務收入 2000 貸：本年利潤 262800借：本年利潤 172610 貸：主營業(yè)務成本 100000 銷售費用 1000 財務費用 400 管理費用 25000 其他業(yè)務成本 1200 營業(yè)外支出 600 所得稅費用 44410（九）綜合練習主要經(jīng)營過程會計事項核算與成本計算資料：中海公司200X年11月30日各總分類賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1 300短期借款42 900銀行存款139 200應付賬款1 000應收賬款3 000其他應付款300原材料125 000應交稅費1 000庫存商品150 000預提費用500待攤費用14 000實收資本1 000 000固定資產(chǎn)882 000盈余公積14 000利潤分配326 800本年利潤427 000累計折舊154 600合計1 641 300合計1 641 300中海公司200X年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務1． 12月1日購進甲材料50噸，單價2000元，云雜費1000元，以銀行存款支付。2． 12月5日，購進甲材料2噸，單價198元；乙材料8噸單價320元，共發(fā)生裝卸費搬運費2000元，以銀行存款支付一半，其余暫欠；3． 12月6日，1車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用甲材料1噸，采用先進先出法計算發(fā)出材料成本；生產(chǎn)B產(chǎn)品領用乙材料3噸；生產(chǎn)車間一般耗用領用甲材料2噸；行政管理部門領用乙材料1噸；4． 12月6日，計提本月職工工資，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，車間管理人員工資40 000元，企業(yè)行政管理人員工資20 000元；5． 12月7日，支付12月5日所欠貨款4 260元，開出支票一張；6． 12月8日，攤銷本月車間財產(chǎn)保險費10 000元；預提本月銀行借款利息3 000元；7． 12月9日，以現(xiàn)金300元購買車間辦公用品；8． 12月14日，從銀行提取現(xiàn)金190 000元備發(fā)工資；9． 12月15日，以現(xiàn)金190 000元支付職工工資； 日，銷售A產(chǎn)品3 000件，每件售價30元；收到貨款存入銀行；，銷售B產(chǎn)品2 000件，每件售價18元；貨已發(fā)出款未收到，并以現(xiàn)金墊支運輸費500元；，以銀行存款3 000元支付產(chǎn)品廣告費用；，發(fā)生自然損害，損失原材料5 000元，經(jīng)批準轉作“營業(yè)外支出”；，收到投資單位分配的投資收益2 000元存入銀行；，將本月制造費用轉入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時3 000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2 000小時； 日，本月產(chǎn)品全部完工，驗收入庫； 日，結轉產(chǎn)品銷售成本，其中A產(chǎn)品：45 000元；B產(chǎn)品10 000元；，計算本月A、B產(chǎn)品應繳消費稅2 000元；，將有關損益帳戶轉入“本年利潤”；，計繳所得稅，所得稅率25%；，提取法定盈余公積，提取比例為稅后利潤10%；按稅后利潤5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤1 000元；，將凈利潤轉入“利潤分配”；，開出支票一張，支付稅金5 000元；要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄；（2）開設“T”型總分類賬戶并進行登記，編制本月試算平衡表；（3）對于成本計算均采用先進先出法。1． 借：原材料甲材料 101000 應交稅費—應交增值稅（進項稅）17000 貸：銀行存款 1780002． 借：原材料甲材料 796 乙材料 4160 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 2478 應付賬款 3． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2000 B產(chǎn)品 960 制造費用 4000 管理費用 320 貸：原材料甲材料 6000 乙材料 12804． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50000 B產(chǎn)品 80000 制造費用 40000 管理費用 20000 貸：應付職工薪酬 190005. 借：應付賬款 4260 貸：銀行存款 42606. 借：制造費用 10000 貸：待攤費用 10000借：財務費用 3000 貸：預提費用 30007. 借：制造費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 3008. 借：庫存現(xiàn)金 190000 貸：銀行存款 1900009. 借：應付職工薪酬 190000 貸：庫存現(xiàn)金 19000010. 借：銀行存款 105300 貸：主營業(yè)務收入 90000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）1530011. 借：應收賬款 42620 貸：主營業(yè)務收入 36000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）6120 庫存現(xiàn)金 50012. 借：銷售費用 3000 貸：銀行存款 300013. 借：營業(yè)外支出 5000 貸：原材料 500014. 借：銀行存款 2000 貸：投資收益 200015. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 32580 B產(chǎn)品 21720 貸：制造費用 5430016. 借：庫存商品A產(chǎn)品 84580 B產(chǎn)品 102680 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 84580 B產(chǎn)品 10268017. 借：主營業(yè)務成本—A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 10000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 1000018. 借：營業(yè)稅金及附加 2000 貸：應交稅費—應交消費稅 200019. 借：主營業(yè)務收入 126000 投資收益