【正文】 60 125 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 61 250借：本年利潤(rùn) 60125 貸：所得稅費(fèi)用 60125 8. 年末，企業(yè)將“本年利潤(rùn)”貸方余額300 000元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 300 000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300 0009. 按凈利潤(rùn)的10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 30 000 ——提取任意盈余公積 30 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 30 000 ——任意盈余公積 30 000 000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付投資者利潤(rùn) 20 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利） 20 000 11. 年終決算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶的明細(xì)類賬戶余額。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 80 000 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 30 000 ——提取任意盈余公積 30 000 ——應(yīng)付投資者利潤(rùn) 20 00012. 將盈余公積5 000元和資本公積3 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 5 000 資本公積 3 000 貸：實(shí)收資本（或股本） 8 000練習(xí)題六：練習(xí)資金退出業(yè)務(wù)的核算。甲企業(yè)2011年4月份資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 1. 企業(yè)用銀行存款向投資者支付股利20 000元。借：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 20 000 貸：銀行存款 20 0002. 企業(yè)用銀行存款交納所得稅10 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得會(huì) 10 000 貸：銀行存款 10 0003. 企業(yè)用現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付職工薪酬 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8004. 企業(yè)用銀行存款上交增值稅30 000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 30 000 貸：銀行存款 30 0005. 企業(yè)用銀行存款支付上季度短期借款利息300元。借：應(yīng)付利息 300 貸：銀行存款 300 第五章 賬戶的分類 一、主要概念： 盤存賬戶 資本賬戶 結(jié)算賬戶 調(diào)整賬戶 集合分配賬戶 成本計(jì)算賬戶 期間匯轉(zhuǎn)賬戶 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶（答案見(jiàn)課本）二、復(fù)習(xí)思考題：（答案見(jiàn)課本） 1. 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為哪幾類？ 2．賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類可分為哪幾類？ 3. 舉例說(shuō)明調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。三、判斷題：1. 有些資產(chǎn)類賬戶的余額可能不在借方。（ √ ） 2. 集合分配賬戶通常期末都有余額，其期末余額在借方。 ( ) 3. 備抵附加賬戶是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向，來(lái)判別是用來(lái)對(duì)被調(diào)整賬戶進(jìn)行備抵，還是進(jìn)行附加的。 ( √ )4.“應(yīng)付賬款”是一個(gè)典型的債務(wù)結(jié)算賬戶，但它也有可能是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。（ √ ）5.“累計(jì)折舊”即是資產(chǎn)類賬戶又是調(diào)整賬戶。（　√?。?，以確定被調(diào)整對(duì)象的實(shí)有數(shù)額。（　?。?7.“材料成本差異”是“原材料”的備抵附加賬戶。（　√?。?. 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來(lái)計(jì)算并反映一定期間企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終成果，并確 定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬戶。（　√?。?9. 期間匯轉(zhuǎn)賬戶期末無(wú)余額。（ √ ）四、選擇題：（一）單項(xiàng)選擇題1. 盤存賬戶月終如果有余額應(yīng)在賬戶的（ A ） A 借方 B 貸方 C 借方或貸方 D 無(wú)余額2. 通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整后，可以反映固定資產(chǎn)的（ B ） A 原始價(jià)值 B 凈值 C 公允價(jià)值 D 重置價(jià)值3. “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類屬于（ B ）。 A 負(fù)債類賬戶 B 損益類賬戶 C成本類賬戶 D 資產(chǎn)類賬戶4. 集合分配賬戶有( B )。 A 管理費(fèi)用 B 制造費(fèi)用 C 銷售費(fèi)用 D 財(cái)務(wù)費(fèi)用5. 下列賬戶中，屬于成本計(jì)算賬戶的有（ C ）。 A 銷售費(fèi)用 B 制造費(fèi)用 C 生產(chǎn)成本 D 管理費(fèi)用6. “本年利潤(rùn)”賬戶屬于（ D?。〢 結(jié)算賬戶　　 B 盤存賬戶　　C 期間匯轉(zhuǎn)賬戶　 D 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 （二）多項(xiàng)選擇題1. 賬戶分類的主要標(biāo)志有（ AC ）。 A 按賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 B 按賬戶的名稱分類C 按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類 D. 按賬戶與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類（　ACD?。?A 生產(chǎn)成本　 B 制造費(fèi)用　　 C 材料采購(gòu)　 D 在建工程（　AB ?。?A 應(yīng)收賬款　　 B 其他應(yīng)收款　　C 固定資產(chǎn)　　D 應(yīng)付賬款（　BCD?。?A 結(jié)算賬戶　 　 B 備抵賬戶　 　C 附加賬戶　 D 備抵附加賬戶(　ACD 　)。 A 實(shí)收資本　　 B 長(zhǎng)期股權(quán)投資 C 資本公積　 D 本年利潤(rùn) (　AD 　)。 A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　B 生產(chǎn)成本 C 制造費(fèi)用 D 管理費(fèi)用 (　AC 　)。 A 累計(jì)折舊　　 B 利潤(rùn)分配　 C 壞賬準(zhǔn)備　　 D 本年利潤(rùn) 五、練習(xí)題：練習(xí)題一：練習(xí)賬戶的分類。某企業(yè)設(shè)置和運(yùn)用下列賬戶：1庫(kù)存現(xiàn)金 2銀行存款 3應(yīng)收票據(jù) 4應(yīng)付賬款 5預(yù)收賬款 6應(yīng)收賬款 7預(yù)付賬款 8壞賬準(zhǔn)備 9固定資產(chǎn) 10累計(jì)折舊 11所得稅費(fèi)用 12本年利潤(rùn) 13實(shí)收資本 14生產(chǎn)成本 15制造費(fèi)用 16庫(kù)存商品 17材料采購(gòu) 18材料成本差異 19存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 21應(yīng)交稅費(fèi) 22應(yīng)付職工薪酬 23營(yíng)業(yè)外收入 24主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25營(yíng)業(yè)稅金及附加 26管理費(fèi)用 27資本公積 28長(zhǎng)期借款29累計(jì)攤銷 30在建工程 31主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32研發(fā)支出 33財(cái)務(wù)費(fèi)用。要求：將上述賬戶的名稱填入下表相應(yīng)的欄目?jī)?nèi)。賬戶類型資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶盤存賬戶16資本賬戶127結(jié)算賬戶72228調(diào)整賬戶1129集合分配賬戶15成本計(jì)算賬戶130132期間匯轉(zhuǎn)賬戶12222333財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶12練習(xí)題二：練習(xí)期間匯轉(zhuǎn)賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶之間的關(guān)系。某企業(yè)2011年10月份各損益類賬戶的發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：500 000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：200 000元 營(yíng)業(yè)稅金及附加：5 000元管理費(fèi)用： 60 000元 銷售費(fèi)用： 45 000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用：10 000元 其他業(yè)務(wù)收入：40 000元 其他業(yè)務(wù)成本： 23 000元 營(yíng)業(yè)外收入：3 000元要求： 1．月末，做將各損益類賬戶金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的會(huì)計(jì)分錄；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 其他業(yè)務(wù)收入 40 000 營(yíng)業(yè)外收入 3 000 貸：本年利潤(rùn) 543 000借：本年利潤(rùn) 343 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 管理費(fèi)用 60 000 銷售費(fèi)用 45 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 其他業(yè)務(wù)成本 23 0002．計(jì)算本月利潤(rùn)總額為多少？利潤(rùn)總額=543 000—343 000=200 000（元）3．計(jì)算本月所得稅為多少？并做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；〔提示：所得稅=利潤(rùn)總額（或應(yīng)納稅所得額）所得稅稅率，設(shè)所得稅稅率為25% 〕所得稅=200 00025%=50 000（元）借：所得稅費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50 0004．做將所得稅費(fèi)用賬戶金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的會(huì)計(jì)分錄；借：本年利潤(rùn) 50 000 貸：所得稅費(fèi)用 50 0005．計(jì)算本月凈利潤(rùn)為多少？ 〔提示：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用 〕凈利潤(rùn)=200 000—50 000=150 000（元）第六章 會(huì)計(jì)憑證 一、主要概念：會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 借項(xiàng)憑證 貸項(xiàng)憑證（答案見(jiàn)課本）二、復(fù)習(xí)思考題：（答案見(jiàn)課本）1．什么是原始憑證？如何對(duì)原始憑證進(jìn)行分類？ 2．什么是記賬憑證？如何對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類？3．原始憑證與記賬憑證的區(qū)別與聯(lián)系是什么？4．如何填制和審核原始憑證？5．如何填制和審核記賬憑證?6．如何組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞？如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的保管工作？三、判斷題：1．各種原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填制。（ ）2. 對(duì)于數(shù)字填寫有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人進(jìn)行更正，更正無(wú)誤后才能據(jù)以入賬。 （ √ ） 3. 記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是記賬的依據(jù)。 （ ） 4. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（ ） 5. 出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的收款憑證和付款憑證辦理款項(xiàng)收付，不能根據(jù)原始憑證收付款項(xiàng)。（ √ ） 四、選擇題：（一）單項(xiàng)選擇題1. 將會(huì)計(jì)憑證劃分為原始憑證和記賬憑證兩大類的依據(jù)是（ C ）。 A 填制時(shí)間 B 填制的方法 C 填制的程序和用途 D 憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2. 在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，稱為（ B ）。 A 原始憑證總表 B 累計(jì)憑證 C 匯總憑證 D 復(fù)式憑證3. 在采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的情況下，涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定（ B ）。 A 只填收款憑證 B 只填付款憑證 C 既填收款憑證又填付款憑證 D 只填轉(zhuǎn)賬憑證4．領(lǐng)用材料的“領(lǐng)料單”是（ B ）。 A 外來(lái)原始憑證 B自制原始憑證 C 匯總原始憑證 D 匯總記賬憑證5．審核會(huì)計(jì)憑證，可以有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的( B )。A 反映作用 B 監(jiān)督作用 C 參與決策作用 D 預(yù)測(cè)作用6．自制原始憑證和外來(lái)原始憑證的分類標(biāo)準(zhǔn)是( C )。A 填制的程序和用途 B 填制的內(nèi)容和方法 C 憑證取得的來(lái)源 D 憑證的去向7．累計(jì)憑證屬于( D )。A 記賬憑證 B 轉(zhuǎn)賬憑證 C 外來(lái)原始憑證 D 自制原始憑證8．實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填制在( D ) 中。A 原始憑證 B 一次憑證 C 外來(lái)憑證 D 記賬憑證 9．收款憑證屬于( D )。 A 原始憑證 B 通用記賬憑證 C 匯總記賬憑證 D 專用記賬憑證1