試論農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策-資料下載頁
【導(dǎo)讀】時(shí)也是金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中收集、評(píng)價(jià)有關(guān)證據(jù)和確定審計(jì)目標(biāo)、程序的主要依據(jù)。出了更高的要求，因此亟待建立較為全面的內(nèi)部控制體系。長期的系統(tǒng)工作。農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛起步，當(dāng)前還存在諸多。益經(jīng)驗(yàn)，可以為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的構(gòu)建提供許多有益的啟示。（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控的企業(yè)文化尚未真正建立，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。近年來，各地農(nóng)村信用社致力于內(nèi)控建設(shè)的強(qiáng)化，內(nèi)控認(rèn)知程度。沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度真正內(nèi)涵和重要性，對(duì)內(nèi)控文件學(xué)習(xí)不主動(dòng)，理解不透徹，思想，對(duì)一些重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題重視不夠，相關(guān)內(nèi)控制度有時(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，管理嚴(yán)重缺位，執(zhí)行中產(chǎn)生偏差。從歷次審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題來看，個(gè)別信用社內(nèi)控制度建設(shè)主。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制組織建設(shè)薄弱，大多數(shù)聯(lián)社沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)。險(xiǎn)控制委員會(huì)，檢查是以內(nèi)部稽核部門為主。冰凍三尺，非一日之寒，造成農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的原因是多方面的，
【正文】 善制度。制度是信用社意 志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動(dòng)的一個(gè)紐帶，是具有權(quán)威性的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和行動(dòng)方案的集合。它決定著每個(gè)人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個(gè)員工一摸到它，立刻間就會(huì)感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會(huì)怎樣；它還具有一致性，即對(duì)事不對(duì)人，不管你是誰，不管你什么時(shí)候觸犯它，后果都是一樣。 （五）強(qiáng)化信用社的信息披露制度。 信息披露制度，也稱公示制度、公開披露制度，是信用社為保障投資者利益、自覺接受社會(huì)公眾的監(jiān)督而依法將其自身財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況 等信息和資料向監(jiān)管部門報(bào)告，并向社會(huì)公開，以使社會(huì)公眾 充分了解信用社情況的一項(xiàng)制度。信息披露是農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)是否有效的重要因素之一，同時(shí)也是防止信用社“內(nèi)部人控制”的有效手段。高級(jí)管理層作為信用社的經(jīng)營者，掌握著信用社的大量信息，股東、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)很難把握其行為，往往能出現(xiàn)信用社高級(jí)管理層的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。信用社的低透明度中隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)，在能夠維持資產(chǎn)流動(dòng)性和沒有外來競(jìng)爭(zhēng)者的情況下 ，潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)往往被掩蓋，不容易爆發(fā)，一旦暴露就釀成巨大災(zāi)難。因此，應(yīng)建立信用社管理層定期和不定期向董事、監(jiān)事報(bào)告的制度，使董事、監(jiān)事能及時(shí)、全面獲得相關(guān)信息來監(jiān)控農(nóng)村信用社的運(yùn)行狀況。這不僅是與國際慣例接軌的需要，而且也是農(nóng)村信用社防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范經(jīng)營，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中永遠(yuǎn)立于不敗之地的需要。 （六）充分發(fā)揮 信用社 內(nèi)部審計(jì)作用。審計(jì)是內(nèi)部控制的一種重要手段，既以 信用社 內(nèi)部控制為審計(jì)對(duì)象，又是 信用社 內(nèi)部控制的重要組成部分。 信用社 審計(jì)監(jiān)察部門是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后監(jiān)督，是 信用社 防范風(fēng)險(xiǎn)的最后一道關(guān)口， 也是 信用社 保障各類內(nèi)控制度得以執(zhí)行的有力措施。是從安全的角度對(duì)信用社各項(xiàng)控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督從而揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是信用社一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。農(nóng)村審計(jì)要改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督體制，使審計(jì)部門真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和權(quán)威性?？梢越梃b一些商業(yè)銀行審計(jì)上收的做法，分區(qū)劃片成立審計(jì)監(jiān)督中心或辦事處，由省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)直接管轄審計(jì)人員和費(fèi)用，實(shí)行派駐制。這樣，可大大減少審計(jì)審計(jì)工作中的各種干擾，形成一套獨(dú)立、垂直、高效和權(quán)威的信用社審計(jì)監(jiān)督體系。同時(shí)還要進(jìn)一步提 高信用社審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的審計(jì)監(jiān)督工作。以審計(jì)獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)信用社內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在健全審計(jì)工作體系的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格檢查、嚴(yán)厲處置種種違反信用社內(nèi)部控制要求的行為。 （七）完善內(nèi)部控制激勵(lì)與約束機(jī)制。農(nóng)村信用社要發(fā)展壯大，必須調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，必須強(qiáng)化激勵(lì)與約束，在出資者 經(jīng)營者代理關(guān)系中，必須對(duì)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化）。改革薪酬，實(shí)行績效工資制，聯(lián)系員工績效，變發(fā)工資為掙工資。確實(shí)讓 踏實(shí)肯干嚴(yán)守制度的員工嘗到甜頭，極大調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，當(dāng)然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。同時(shí)，在責(zé)任追究上實(shí)行“盡職免責(zé)”，對(duì)那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內(nèi)部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。 參考文獻(xiàn) ： [1]何廣文 .合作金融發(fā)展模式及運(yùn)行機(jī)制研究 [M].中國金融出版社， 2020. [2]陳四清 .論在規(guī)范商業(yè)銀行公司治理中推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理改革 [J].國際金融研究，2020(12). [3]竇洪權(quán) .銀行公司治理分析 [M]. 中信出版社 ,2020. [4]李鳳鳴 .內(nèi)部控制學(xué) [M].北京大學(xué)出版社， 2020 [5]趙開元 .中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià) [M]. 中國物價(jià)出版社 ， 2020. [6]劉鈞 .風(fēng)險(xiǎn)管理概論 [M].清華大學(xué)出版社， 2020. [7]崔海霞 .企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì) (現(xiàn)代物業(yè)下半月刊 ),2020(08). 作者簡介： 王曉紅，男， 1971 年出生，河南新安人，漢族，研究生學(xué)歷，碩士學(xué)位，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社洛陽市辦公室稽核科副科長 主要研究方向：金融及財(cái)務(wù)管理 責(zé)任編輯：何秀珠
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