試論農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 （五）缺乏必要的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。但這種工資制度僵化，只要達(dá)到某個(gè)等級(jí)，干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經(jīng)商辦企業(yè)。 那些想干工作的人就會(huì)心理不平衡，慢慢跟 著也學(xué)會(huì)了。 各地農(nóng)村信用社發(fā)展極不平衡，即使在目前統(tǒng)一法人后，大部分信用社規(guī)模較小 ， 資金實(shí)力不足， 抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，自我管理能力差；大的縣聯(lián)社信貸規(guī)模也不過(guò)幾十億元左右，股本金總額不過(guò)一億元左右，和一般的商業(yè)銀行相差很遠(yuǎn)。 最近，部分聯(lián)社加大信貸管理處罰力度，一度引起客戶經(jīng)理產(chǎn)生“惜貸”心理，造成部分聯(lián)社出現(xiàn)流動(dòng)性過(guò)剩，甚至出現(xiàn)“利率倒掛”的風(fēng)險(xiǎn)。以上這些問(wèn)題使得信用社管理基礎(chǔ)薄弱，案件發(fā)案率居高不下，非法攬儲(chǔ)、賬外經(jīng)營(yíng)、冒名貸款、違法放貸、貸款詐騙、以貸謀私、收貸收息不入賬與管理上核算不實(shí)、違規(guī)開(kāi)支、截留收入、私設(shè)小金庫(kù)，內(nèi)控上挪用資金、票據(jù)詐騙、偷支存款、盜用庫(kù)款、攜款潛逃、空庫(kù)抵庫(kù)等嚴(yán)重違法違規(guī)違紀(jì)行為屢屢見(jiàn)諸報(bào)端。然而農(nóng)村信用社由于缺失一個(gè)真正意義上的所有權(quán)人，其經(jīng)營(yíng)管理就缺少來(lái)自于財(cái)產(chǎn)所有者的監(jiān)督；沒(méi)有真正能夠以安全性、流動(dòng)性和效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行農(nóng)村信用社的自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。目前我國(guó)農(nóng)村信用社還缺乏這方面的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)與積累，尤其是缺乏支撐管理的市場(chǎng)分析技術(shù)、信息采集與處理能力、企業(yè)文化等方面的知識(shí)性儲(chǔ)備，一些先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)如 VAR 技術(shù)、買考利久期等在其他商業(yè)銀行已經(jīng)相當(dāng)成熟，但在農(nóng)村信用社 還僅僅停留在理論階段。這些聯(lián)社的決策者認(rèn)為，通過(guò)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，不如把主要精力放在對(duì)下級(jí)“一把手”的控制上，有些“一把手”熱衷于搞個(gè)人崇拜樹(shù)立個(gè)人形象，“人治”代替了“法制”，甚至不惜封官許愿、拉幫結(jié)派。在這個(gè)方面，目前普遍存在的一個(gè)現(xiàn)象是，盡管大家都對(duì)許多違規(guī)行為心知肚明，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也都心照不宣，但是在上級(jí)各項(xiàng)考核指標(biāo)的巨大壓力下，這些做法還是成為信用社系統(tǒng)內(nèi)不少人都 默認(rèn)的“潛規(guī)則”，如果嚴(yán)格照章辦事反而會(huì)影響業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。一是受地理環(huán)境、經(jīng)費(fèi)不足等客觀因素制約，導(dǎo)致個(gè)別聯(lián)社金庫(kù)不達(dá)標(biāo)、監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備故障、 營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、守庫(kù)值班室、檔案室、運(yùn)鈔車等硬件設(shè)施不齊全問(wèn)題，不能得到及時(shí)改造和充實(shí)完善。近幾年信用社業(yè)務(wù)發(fā)展較快，對(duì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要 求，但實(shí)際工作中，由于人手少、任務(wù)重、人員老化等原因，往往忽視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，導(dǎo)致一些員工對(duì)新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法缺乏了解，相關(guān)制度規(guī)定掌握不夠全面準(zhǔn)確，想不發(fā)生差錯(cuò)和違規(guī)都困難。這種審計(jì)管理體制，不可能對(duì)由于理事長(zhǎng)、主任決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。第四，審計(jì)監(jiān)督的滯后性。 當(dāng)前，一部分民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶對(duì)入股農(nóng)村信用社表現(xiàn)出濃厚的興趣，強(qiáng)烈要求大額度、高比例入股，成為農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略投資者。全面設(shè)立 風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理整體戰(zhàn)略決策管理，對(duì)信用社面臨的一系列信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、計(jì)量與控制，防止風(fēng)險(xiǎn)失控。同時(shí)，對(duì)聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)實(shí)行責(zé)任追究制，因失職、瀆職造成嚴(yán)重后果的，市辦要依法依紀(jì)追究其責(zé)任。增強(qiáng)自律意識(shí)，重點(diǎn)是要增強(qiáng) 聯(lián)社 理事會(huì)和高級(jí)管理層的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營(yíng)與管理的人本管理。信用社所有員工都需要理解自己在內(nèi)控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，還要依靠包涵信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機(jī)制，才能形成科學(xué)的信用社內(nèi)部控制制度體系。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個(gè)員工一摸到它，立刻間就會(huì)感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會(huì)怎樣；它還具有一致性，即對(duì)事不對(duì)人，不管你是誰(shuí)，不管你什么時(shí)候觸犯它，后果都是一樣。高級(jí)管理層作為信用社的經(jīng)營(yíng)者，掌握著信用社的大量信息，股東、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)很難把握其行為，往往能出現(xiàn)信用社高級(jí)管理層的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。 （六）充分發(fā)揮 信用社 內(nèi)部審計(jì)作用。農(nóng)村審計(jì)要改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督體制，使審計(jì)部門真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和權(quán)威性。以審計(jì)獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)信用社內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。改革薪酬，實(shí)行績(jī)效工資制，聯(lián)系員工績(jī)效，變發(fā)工資為
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