試論農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策(文件)
【正文】 、經(jīng)費(fèi)、辦公設(shè)施不獨(dú)立。第三，審計(jì)人員缺乏必要的地位和權(quán)威，和其他部門相比，審計(jì)人員的待遇和地位并沒(méi)有提高，甚至不如一些業(yè)務(wù)部門，審計(jì)人員說(shuō)話的分量自然無(wú)法提高。筆者認(rèn)為， 完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力： （一）不斷 規(guī)范農(nóng)村信用社股權(quán)設(shè)置， 健全法人治理結(jié)構(gòu)。 （二） 改革 信用社 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系 。 還可以考慮 在聯(lián)社設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān) ，風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)不受聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任領(lǐng)導(dǎo)和指揮，直接受市辦管理，由市辦在轄區(qū)各縣級(jí)聯(lián)社之間隨時(shí)調(diào)動(dòng)，按照工作需要，在市辦授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立履行職責(zé)，在待遇上，風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)與縣級(jí)聯(lián)社理事長(zhǎng)平級(jí)，享受同職待遇，在人事、工資、財(cái)務(wù)費(fèi)用上享有獨(dú)立性；對(duì)未經(jīng)聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)簽字認(rèn)可的事宜，縣級(jí)聯(lián)社不得辦理。要樹(shù)立 信用社 內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想 。聯(lián)社 要樹(shù)立高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。 （四）完善信用社各種規(guī)章制度，靠制度管人，靠機(jī)制約束人。它決定著每個(gè)人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。信息披露是農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)是否有效的重要因素之一，同時(shí)也是防止信用社“內(nèi)部人控制”的有效手段。這不僅是與國(guó)際慣例接軌的需要，而且也是農(nóng)村信用社防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中永遠(yuǎn)立于不敗之地的需要。是從安全的角度對(duì)信用社各項(xiàng)控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督從而揭露矛盾、暴露問(wèn)題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是信用社一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。同時(shí)還要進(jìn)一步提 高信用社審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的審計(jì)監(jiān)督工作。農(nóng)村信用社要發(fā)展壯大，必須調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，必須強(qiáng)化激勵(lì)與約束，在出資者 經(jīng)營(yíng)者代理關(guān)系中，必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化）。 參考文獻(xiàn) ： [1]何廣文 .合作金融發(fā)展模式及運(yùn)行機(jī)制研究 [M].中國(guó)金融出版社， 2020. [2]陳四清 .論在規(guī)范商業(yè)銀行公司治理中推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理改革 [J].國(guó)際金融研究，2020(12). [3]竇洪權(quán) .銀行公司治理分析 [M]. 中信出版社 ,2020. [4]李鳳鳴 .內(nèi)部控制學(xué) [M].北京大學(xué)出版社， 2020 [5]趙開(kāi)元 .中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià) [M]. 中國(guó)物價(jià)出版社 ， 2020. [6]劉鈞 .風(fēng)險(xiǎn)管理概論 [M].清華大學(xué)出版社， 2020. [7]崔海霞 .企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì) (現(xiàn)代物業(yè)下半月刊 ),2020(08). 作者簡(jiǎn)介： 王曉紅，男， 1971 年出生，河南新安人，漢族，研究生學(xué)歷，碩士學(xué)位，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社洛陽(yáng)市辦公室稽核科副科長(zhǎng) 主要研究方向：金融及財(cái)務(wù)管理 責(zé)任編輯：何秀珠 。確實(shí)讓 踏實(shí)肯干嚴(yán)守制度的員工嘗到甜頭，極大調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，當(dāng)然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。在健全審計(jì)工作體系的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格檢查、嚴(yán)厲處置種種違反信用社內(nèi)部控制要求的行為?？梢越梃b一些商業(yè)銀行審計(jì)上收的做法，分區(qū)劃片成立審計(jì)監(jiān)督中心或辦事處，由省聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)直接管轄審計(jì)人員和費(fèi)用，實(shí)行派駐制。審計(jì)是內(nèi)部控制的一種重要手段，既以 信用社 內(nèi)部控制為審計(jì)對(duì)象，又是 信用社 內(nèi)部控制的重要組成部分。信用社的低透明度中隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)，在能夠維持資產(chǎn)流動(dòng)性和沒(méi)有外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)者的情況下 ，潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)往往被掩蓋，不容易爆發(fā)，一旦暴露就釀成巨大災(zāi)難。 （五）強(qiáng)化信用社的信息披露制度。必需在信用社原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的金融業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)控先行；要加強(qiáng)現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。人是第一生產(chǎn)力，理論和政策在實(shí)際中無(wú)法推廣，很重要一個(gè)原因是內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)不高。 （三）大力倡導(dǎo)和營(yíng)造 信用社 “控制文化”。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)對(duì)信用社內(nèi)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的全面有效管理。農(nóng)村信用社完全可以順應(yīng)時(shí)代要求，在增資擴(kuò)股的基礎(chǔ)上，明確 信用社 產(chǎn)權(quán)歸屬，提高股權(quán)質(zhì)量，改進(jìn) 信用社 股權(quán)結(jié)
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