【正文】 質(zhì)，都是無效的。二次分包屬于違法分包，肢解分包則名為分包實(shí)為轉(zhuǎn)包。根據(jù)《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》、《水利建設(shè)工程施工分包管理規(guī)定》等規(guī)章規(guī)定分包工程發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、派駐相應(yīng)管理人員對工程的施工活動(dòng)進(jìn)行組織管理，否則，違反上述規(guī)定則認(rèn)定為“視同轉(zhuǎn)包”行為。根據(jù)上述分析，轉(zhuǎn)包主要有全部轉(zhuǎn)包和肢解分包兩種形式。不論是哪種形式，轉(zhuǎn)包都是法律所禁止的。所以，轉(zhuǎn)包不存在合法與否，只能是非法的。第八篇 清包工與簡易計(jì)稅清包也叫清包工或者包清工，是指業(yè)主自行購買所有材料，找裝飾公司或裝修隊(duì)伍來施工的一種工程承包方式。由于材料和種類繁多，價(jià)格相差很大，有些人擔(dān)心別人代買材料可能會(huì)從中漁利，于是部分裝修戶采用自己買材料、只包清工的裝修形式。財(cái)稅[2016]36號(hào)”附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)第1款規(guī)定：“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！景咐磕戏浇ㄖ緸橐话慵{稅人，2017年1月與云海公司簽訂清包工工程合同300萬（含稅），施工項(xiàng)目地在外地。截止2017年12月份項(xiàng)目完工，款項(xiàng)支付完畢。公司采用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅1. 項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅借： 貸：2. 企業(yè)收到工程款借：銀行存款 300 貸：【財(cái)會(huì)2016年22號(hào)】“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人直接用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目?！景咐磕戏浇ㄖ緸橐话慵{稅人，下屬甲、乙、丙三個(gè)工程項(xiàng)目，均為簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其中甲、乙項(xiàng)目為本地項(xiàng)目，丙項(xiàng)目為異地項(xiàng)目。2017年3月，甲項(xiàng)目自業(yè)主收款206萬元，付分包款103萬元；乙項(xiàng)目自業(yè)主收款309萬元，付分包款412萬元；丙項(xiàng)目自業(yè)主收款515萬元，付分包款412萬元，總包收款已向業(yè)主開具普通發(fā)票，分包付款均已取得合規(guī)發(fā)票。統(tǒng)一核算模式下的會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一核算模式，是指項(xiàng)目部本身不單設(shè)賬套，各工程項(xiàng)目的交易和事項(xiàng)統(tǒng)一在公司總部賬套內(nèi)核算。這種模式適用于規(guī)模不大、項(xiàng)目數(shù)量較少的建筑業(yè)企業(yè)。假定南方建筑公司對項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一核算模式3月份自業(yè)主收款時(shí)：（三個(gè)項(xiàng)目）借：銀行存款 1030萬元貸：工程結(jié)算 1000萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（計(jì)提）30萬支付分包款時(shí)：借：工程施工合同成本（勞務(wù)分包）900萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（扣減） 27萬元貸：銀行存款 927萬元丙項(xiàng)目預(yù)繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（預(yù)繳）3萬元貸：銀行存款3萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 900萬元 工程施工—合同毛利 100萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅」科目余額為零，其中：「計(jì)提」專欄貸方余額為30萬元，「扣減」專欄借方余額為27萬元，「預(yù)交」專欄借方余額為3萬元，分別對應(yīng)于納稅申報(bào)表的相應(yīng)欄次，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理與會(huì)計(jì)處理的結(jié)合。分級(jí)核算模式下的會(huì)計(jì)處理分級(jí)核算模式，是指項(xiàng)目部本身單設(shè)賬套，作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，自行核算本項(xiàng)目的交易和事項(xiàng)，項(xiàng)目部和公司本部的資金往來，通過「內(nèi)部往來」科目核算。這種模式適用于規(guī)模較大，項(xiàng)目數(shù)量較多的建筑業(yè)企業(yè)。這種模式下，納稅主體與會(huì)計(jì)主體是分開的，一個(gè)納稅主體下設(shè)多個(gè)會(huì)計(jì)主體。盡管各會(huì)計(jì)主體自行核算自身的涉稅事項(xiàng)，但在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，必須通過公司本部，因而，有必要通過會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)稅款的逐級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)。3月份自業(yè)主收款時(shí)項(xiàng)目部處理：甲項(xiàng)目部借：內(nèi)部往來—公司存款 206萬元 貸：工程結(jié)算 200萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（計(jì)提）6萬乙項(xiàng)目部借：內(nèi)部往來—公司存款 309萬元 貸：工程結(jié)算 300萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（計(jì)提）9萬丙項(xiàng)目部借：內(nèi)部往來—公司存款 515萬元貸：工程結(jié)算 500萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（計(jì)提）15萬公司本部處理：借：銀行存款 1030萬元 貸：內(nèi)部往來—項(xiàng)目存款—甲項(xiàng)目 200萬元 —乙項(xiàng)目 300萬元 —丙項(xiàng)目 500萬元向分包單位付款時(shí)項(xiàng)目部處理：甲項(xiàng)目部借：工程施工合同成本（勞務(wù)分包）100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（扣減） 3萬貸：內(nèi)部往來—公司存款 103萬元乙項(xiàng)目部借：工程施工合同成本（勞務(wù)分包）400萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（扣減） 12萬 貸：內(nèi)部往來—公司存款 412萬元丙項(xiàng)目部借：工程施工合同成本（勞務(wù)分包）400萬元 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅（扣減） 12萬貸：內(nèi)部往來—公司存款 412萬元公司總部處理：借：內(nèi)部往來—項(xiàng)目存款—甲項(xiàng)目 103萬元 —乙項(xiàng)目 412萬元 —丙項(xiàng)目 412萬元貸：銀行存款 927萬元丙項(xiàng)目預(yù)繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（預(yù)交） 3萬元貸：內(nèi)部往來—公司存款 3萬元：借：內(nèi)部往來—項(xiàng)目存款—丙項(xiàng)目 3萬元貸：銀行存款 3萬元期末，向公司本部結(jié)轉(zhuǎn)稅款甲項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 6萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣減）3萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款3萬元乙項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 9萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 3萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣減） 12萬元丙項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 15萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣減） 12萬元 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（預(yù)交） 3萬元公司本部結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣減）27萬元 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（預(yù)交） 3萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—甲項(xiàng)目 3萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 30萬元 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—乙項(xiàng)目 3萬元 備注：為便于理解，可將最后一筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄分解為兩個(gè)分錄：分錄一：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣除）27萬元 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（預(yù)交） 3萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 30萬元含義：從納稅人整體看，A建筑公司公司本月收款1030萬元，應(yīng)交30萬元稅款，向分包付款927萬元，取得發(fā)票可抵稅27萬元，剩余3萬元已在異地預(yù)繳，公司層面「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅」科目余額為零。分錄二： 借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—甲項(xiàng)目 3萬元貸：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款—乙項(xiàng)目 3萬元含義：甲項(xiàng)目總分包差103萬元，應(yīng)納稅額為3萬元，乙項(xiàng)目總分包差103萬元，應(yīng)納稅額為3萬元，兩者相抵A建筑公司公司無需交稅，甲項(xiàng)目相當(dāng)于占用了乙項(xiàng)目的「涉稅權(quán)益」，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)反映這一事項(xiàng)。 48 / 48