企業(yè)特殊業(yè)務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-16 22:24本頁面
【正文】 （1 ）清算日開始的賬務(wù)處理清算開始時，將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入新賬后，應(yīng)當(dāng)編制清算資產(chǎn)負(fù)債表；其中：將“實收資本”、“ 資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配” 各科目的余額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“清算損益”科目；將“壞賬準(zhǔn)備” 、“待攤費用 ”、“遞延資產(chǎn)” 、“遞延稅款”、 “預(yù)提費用”、“ 待處理財產(chǎn)損益” 、“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的余額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“清算損益”科目； 其他科目，按照原科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)：借：有關(guān)資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）16 / 21清算損益—壞賬準(zhǔn)備、待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益、待轉(zhuǎn)銷匯兌損益貸：有關(guān)負(fù)債（銀行借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資等）清算損益—實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配、遞延稅款、預(yù)提費用（2 ）清算期間的賬務(wù)處理清算期間，應(yīng)當(dāng)按照人民法院、主管財政機(jī)關(guān)和同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定的期限編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算財產(chǎn)表、清算損益表。1）收回債權(quán)借：銀行存款、現(xiàn)金清算損益（不能收回部分）貸：應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)2）變賣存貨借：銀行存款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：存貨——材料/產(chǎn)成品 清算損益17 / 213）變賣固定資產(chǎn)借：銀行存款清算損益貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)借：銀行存款應(yīng)交稅金貸：無形資產(chǎn) 土地轉(zhuǎn)讓收益借：土地轉(zhuǎn)讓收益 貸：清算損益5）支付職工費用借：清算損益（職工安置費）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費（原欠職工工資及社會保險費）貸：現(xiàn)金、銀行存款6）清償稅費借：應(yīng)交稅金18 / 21其他應(yīng)交款貸：銀行存款7）清產(chǎn)債務(wù)借：長期借款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款貸：銀行存款（3 ）清算終結(jié)的賬務(wù)處理清算終結(jié)時，應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表。1）結(jié)轉(zhuǎn)清算費用借：清算損益貸：清算費用2）結(jié)轉(zhuǎn)需要核銷的各項資產(chǎn)借：清算損益貸：材料、產(chǎn)成品、無形資產(chǎn)、投資等3）結(jié)轉(zhuǎn)不再清償?shù)母黜梻鶆?wù)借：借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款貸：清算損益4）上繳清算剩余借：清算損益貸：銀行借款19 / 21如實際清算收入小于清算費用，應(yīng)立即終止清算程序，未清償?shù)钠飘a(chǎn)債務(wù)不再清償。清算組接管破產(chǎn)公司財產(chǎn)后，應(yīng)按以下規(guī)定編制會計報表，并報受理破產(chǎn)的人民法院、主管財政機(jī)關(guān)和同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門。清算開始時，將有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入有關(guān)新賬后，應(yīng)當(dāng)編制清算資產(chǎn)負(fù)債表。清算期間，應(yīng)當(dāng)按照人民法院、主管財政機(jī)關(guān)和同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定的期限編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算財產(chǎn)表、清算損益表。清算終結(jié)時，應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表。股權(quán)重組是指長期股權(quán)投資置換長期股權(quán)投資，按非貨幣交易的原則處理，賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備銀行存款（補價）20 / 21貸：長期股權(quán)投資銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（相關(guān)稅金）營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益公司合并或分立，屬于公司主體的變更，等同于新設(shè)公司。資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理，具體參見非貨幣性交易； 債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股是指公司以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本。賬務(wù)處理為：借：借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等貸：實收資本/股本資本公積等
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