企業(yè)特殊業(yè)務處理-資料下載頁
2025-06-16 22:24本頁面
【正文】 （1 ）清算日開始的賬務處理清算開始時，將有關科目余額轉入新賬后，應當編制清算資產負債表；其中：將“實收資本”、“ 資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配” 各科目的余額轉入新設置的“清算損益”科目；將“壞賬準備” 、“待攤費用 ”、“遞延資產” 、“遞延稅款”、 “預提費用”、“ 待處理財產損益” 、“待轉銷匯兌損益”科目的余額轉入新設置的“清算損益”科目； 其他科目，按照原科目的余額直接結轉：借：有關資產（貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產等）16 / 21清算損益—壞賬準備、待攤費用、遞延資產、待處理財產損益、待轉銷匯兌損益貸：有關負債（銀行借款、應付賬款、應交稅金、應付工資等）清算損益—實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配、遞延稅款、預提費用（2 ）清算期間的賬務處理清算期間，應當按照人民法院、主管財政機關和同級國有資產監(jiān)督管理部門規(guī)定的期限編制清算資產負債表、清算財產表、清算損益表。1）收回債權借：銀行存款、現(xiàn)金清算損益（不能收回部分）貸：應收款、應收票據2）變賣存貨借：銀行存款應交稅金——應交增值稅貸：存貨——材料/產成品 清算損益17 / 213）變賣固定資產借：銀行存款清算損益貸：固定資產應交稅金4）轉讓土地使用權借：銀行存款應交稅金貸：無形資產 土地轉讓收益借：土地轉讓收益 貸：清算損益5）支付職工費用借：清算損益（職工安置費）應付工資、應付福利費（原欠職工工資及社會保險費）貸：現(xiàn)金、銀行存款6）清償稅費借：應交稅金18 / 21其他應交款貸：銀行存款7）清產債務借：長期借款、短期借款、應付票據、其他應付款貸：銀行存款（3 ）清算終結的賬務處理清算終結時，應當編制清算損益表、債務清償表。1）結轉清算費用借：清算損益貸：清算費用2）結轉需要核銷的各項資產借：清算損益貸：材料、產成品、無形資產、投資等3）結轉不再清償的各項債務借：借款、應付票據、其他應付款貸：清算損益4）上繳清算剩余借：清算損益貸：銀行借款19 / 21如實際清算收入小于清算費用，應立即終止清算程序，未清償的破產債務不再清償。清算組接管破產公司財產后，應按以下規(guī)定編制會計報表，并報受理破產的人民法院、主管財政機關和同級國有資產監(jiān)督管理部門。清算開始時，將有關科目余額轉入有關新賬后，應當編制清算資產負債表。清算期間，應當按照人民法院、主管財政機關和同級國有資產監(jiān)督管理部門規(guī)定的期限編制清算資產負債表、清算財產表、清算損益表。清算終結時，應當編制清算損益表、債務清償表。股權重組是指長期股權投資置換長期股權投資，按非貨幣交易的原則處理，賬務處理如下：借：長期股權投資——其他股權投資長期投資減值準備銀行存款（補價）20 / 21貸：長期股權投資銀行存款（相關費用）應交稅金（相關稅金）營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益公司合并或分立，屬于公司主體的變更，等同于新設公司。資產置換的賬務處理，具體參見非貨幣性交易； 債轉股債轉股是指公司以債務轉換為資本。賬務處理為：借：借款、應付賬款、應付票據等貸：實收資本/股本資本公積等
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