【導(dǎo)讀】度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。科目和會計報表》同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。特殊行業(yè)的企業(yè)不?？颇?附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“142上級撥入資金”科目；2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價差”科目；和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；短期債券”科目；開發(fā)”四個科目；

　　

【正文】 ，貸記“銀行存款”等科目。 投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤 銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。 開辦費應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照遞延費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等 ，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸 記本科目。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 –––非常損失”科目，貸記本科目；屬于 無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù) 提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一 應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。 二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣 除已付的貨款；償付的貨款，借記本第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本 科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。 二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時， 將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 貸記“應(yīng)收賬款”科目。 收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建 工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不 論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用” 、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、 “管理費用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅； 7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； 8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。 三、月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科 目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資人利潤， 借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第一 免費管理資料下載基地 第一 免費管理資料下載基地 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬 。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。 第 231 號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提配套設(shè)施費、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。 二、預(yù)提的配套設(shè)施費，借記“開發(fā)成本 –––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本 –––配套設(shè)施開發(fā)”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項目成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤 入有關(guān)項目成本。 預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實際支出沖減預(yù)提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用。 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還 時，借記本科目，貸記第一