【正文】 的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩 聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一 、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)購(gòu)人股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 “其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、 “其他應(yīng)收款 –––應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款” 、 “經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商 業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時(shí)，借 記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他 業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目， 同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。 二、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面 余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用 ––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用 ––––壞賬損失”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的 工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。 預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．預(yù)付承包單位款； 2．預(yù)付供應(yīng)單位款。 三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料 款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 科目的借方，不設(shè)置本科目。 四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù) 付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 121 號(hào)科目 物資采購(gòu) 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人各種物資的采購(gòu)成本。 委托外單位加工材料的 加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 二、購(gòu)人物資的采購(gòu)成本包括： (1)買(mǎi)價(jià)； (2)運(yùn)雜費(fèi)； (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差； (4)采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中第 l、 3 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買(mǎi)價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本。采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入 各材料物資的采購(gòu)成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)人物資，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2．物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫(kù)后 ，再根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．購(gòu)人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理?yè)p耗 (定額內(nèi)損耗 )記入物資材料的采購(gòu)成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 科目，貸記本科 目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無(wú)法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購(gòu)成本。 5．月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。 6．月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記人賬： (1)驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。 (2)驗(yàn)收入庫(kù)的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低 值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫(kù)的在途物資。 四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。 六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算， 對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可第一 免費(fèi)管理資料下載基地 第一 免費(fèi)管理資料下載基地 以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 第 123 號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。 采購(gòu)保管費(fèi)一般包括：采購(gòu)、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低 值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) (減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人 )、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤(pán)虧及毀損 (減盤(pán)盈 )等。 二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)人的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購(gòu)成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列人“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如