【正文】 用”、 “管理費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第221號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：1．應(yīng)交營業(yè)稅；2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；4．應(yīng)交車船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第223號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第229號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。 第231號科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成本–––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設(shè)施開發(fā)”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第251號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理。面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號科目 長期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第301號科目 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。企業(yè)按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。 第321號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、 “銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計(jì)分錄。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。4．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。5．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤––––未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。 第401號科目 開發(fā)成本一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)對出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計(jì)入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財(cái)活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。二、企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)問接費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開發(fā)問接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付工程款，計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款–––應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費(fèi)用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費(fèi)用，月末，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品